Корректировки при выявленных внутригрупповых продажах на сумму $2000000$ руб. и их влияние на консолидированную прибыль.
1) Обязательная ликвидация внутригрупповой выручки/закупок (чтобы не завышать выручку и расходы):
- проводка (консолидирование): Дт Выручка $2000000$ / Кт Себестоимость (или Покупки) $2000000$.
2) Ликвидация взаимных расчетов:
- Дт Кредиторская задолженность (покупатель) $2000000$ / Кт Дебиторская задолженность (продавец) $2000000$.
3) Проверка на нереализованную прибыль (товары остались в запасах у покупателя на конец периода):
- Обозначения: пусть $S=2000000$ — сумма продажи, $C$ — себестоимость для продавца, прибыль $P=S-C$.
- Если известна маржа по отношению к продажам $m=\frac{P}{S}$, то нереализованная прибыль $UP=S\cdot m$.
- Если известна надбавка к себестоимости $\mu =\frac{P}{C}$, то $UP=S\cdot \frac{\mu }{1+\mu }$.
- Пример: при наценке на себестоимость $\mu =0,25$ (25%) получаем $UP=2000000\cdot \frac{0,25}{1,25}=400000$.
Корректирующая проводка для устранения нереализованной прибыли:
- Дт Себестоимость продаж (увеличение COGS) $UP$ / Кт Запасы (уменьшение стоимости запасов) $UP$.
Эта проводка уменьшит консолидированную операционную прибыль на сумму $UP$ (до налогов).
4) Налоговый эффект:
- При устранении нереализованной прибыли возможно отражение отложенного налога: сумма $UP\cdot t$, где $t$ — ставка налога на прибыль. Отражается как корректировка налоговых обязательств/активов (уменьшение налоговых расходов на $UP\cdot t$ при признании ДТА).
5) Итоговое влияние на консолидированную прибыль:
- Если все внутригрупповые товары были реализованы третьим лицам в течение периода — нереализованной прибыли нет ($UP=0$), и после устранения выручки/закупок консолидированная прибыль не корректируется дополнительно.
- Если часть или вся продажа осталась в запасах покупателя на отчетную дату — консолидированная прибыль до налогообложения уменьшается на сумму нереализованной прибыли $UP$; влияние на чистую прибыль = $UP\cdot (1-t)$ (с учётом налога).
- При последующей реализации этих запасов внешнему покупателю в будущих периодах ранее устранённая нереализованная прибыль признаётся (делается обратная корректировка).
Кратко: обязательно устранить выручку/закупки и взаимные расчёты на $2000000$; дополнительно исключить нереализованную прибыль $UP$ (формулы выше), что уменьшит консолидированную прибыль до налогообложения на $UP$ и чистую прибыль на $UP\cdot (1-t)$.