Кратко — суть различия
- Кассовый метод: доходы и расходы признаются при движении денег (получении/выдаче денежных средств).
- Начисленный (акруальный) метод: доходы признаются, когда заработаны; расходы — когда понесены; фиксируются дебиторская/кредиторская задолженность, отложенные доходы/расходы.
Последствия для бизнеса (кратко)
- Временная разница между прибылью и денежным потоком.
- Точнее отражение рентабельности и обязательств при начисленном методе (соответствие принципу matching).
- Кассовый метод проще, может сглаживать отчетность, но искажает картину по периодам.
- Налоговые и регуляторные требования зависят от юрисдикции и размера предприятия.
Примеры операций, где метод существенно меняет показатели
1) Кредитная продажа
Параметры: выставлен счёт на $\$10000$, себестоимость $\$6000$, оплата получена в следующем периоде.
- Начисленный:
- Выручка сейчас: $\$10000$ - Расходы (COGS) сейчас: $\$6000$ - Прибыль сейчас: $\$4000$ - Денежный поток сейчас: $\$0$ (рост дебиторки $\$10000$)
- Кассовый:
- Выручка сейчас: $\$0$ - Прибыль сейчас: $\$0$ - Денежный поток сейчас: $\$0$ Итог: по начисленному — прибыль и обязательства/активы отражены сразу; по кассовому — прибыль отразится позже, что влияет на рентабельность и показатели для кредиторов.
2) Предоплата за годовую подписку
Параметры: клиент оплатил $\$12000$ за услугу на 12 мес.
- Кассовый:
- Выручка при получении: $\$12000$ (вшитая прибыль сразу)
- Начисленный:
- На момент получения — отложенный доход $\$12000$ - Месячная выручка: $\$1000$ Итог: кассовый метод может показать высокую прибыль в одном периоде (если получена предоплата), тогда как начисленный распределяет доход равномерно.
3) Покупка оборудования $\$20000$, срок службы 5 лет (прямолинейная амортизация)
- Кассовый (если списание при оплате): годовой расход в момент покупки: $\$20000$ - Начисленный: годовой расход (амортизация): $\$4000=\frac{\$20000}{5}$ ежегодно
Итог: в год покупки кассовый метод резко уменьшит прибыль, начисленный даёт ровное распределение расходов — важный момент при оценке операционной прибыли и налоговом планировании.
4) Начисленные расходы (например, коммунальные услуги $\$500$ за декабрь, оплачены в январе)
- Начисленный: расходы декабря = $\$500$, уменьшают прибыль декабря и формируют кредиторскую задолженность.
- Кассовый: расходы признаются в январе, уменьшают прибыль января.
Итог: метод влияет на месячную/квартальную прибыль и показатели ликвидности.
Влияние на ключевые показатели
- Текущая ликвидность и текущий коэффициент: при начисленном методе дебиторка увеличивает текущие активы → коэффициент выше.
- Рентабельность (маржа): может быть значительно выше или ниже в конкретном периоде в зависимости от поступления/выбытия денег при кассовом методе.
- Денежный поток: кассовый метод отражает реальные cash flows; начисленный — показывает операционную прибыль независимо от фактических поступлений.
Практическая рекомендация для малого предприятия
- Если важна простота и налогообложение позволяет — кассовый метод удобен для контроля наличности.
- Для прозрачности, оценки рентабельности по периодам и при кредитовании/инвестировании предпочтителен начисленный метод.
- Важно тестировать отчёты при обоих подходах на типичных операциях (кредитные продажи, предоплаты, крупные капитальные расходы), чтобы понять влияние на прибыль/налоги/ликвидность.