Кратко и по делу.
1) Получение субсидии
- Оформление: распоряжение/договор о субсидии, банковская выписка (или приходный ордер), смета целевых расходов. В бюджетном учете — отражение поступления средств по коду целевого финансирования и соответствующей КБК.
- Бухгалтерская проводка (пример): Дт «Расчетный счет» — Кт «Целевые средства (обязательства)»:
Дт 51 — Кт 86 $10000000$.
2) Расходование средств
- Планирование/смета расходов по целевой программе, подтверждающие первичные документы (договора, акты, счета, платежные поручения).
- Бухгалтерское отражение фактического расхода: списываются затраты на соответствующие счета затрат и уменьшается остаток целевых средств аналитикой по счёту 86.
Пример хода операций при оплате услуги на сумму $1000000$:
а) отражение расхода и платежа: Дт «Счет затрат» — Кт «Расчетный счет» $1000000$;
б) аналитическое списание целевых средств на покрытие этой затраты: уменьшение остатка по счёту 86 на $1000000$ (в учёте — внутрисистемная запись/анализ по 86).
- В бюджетном учете расходы отражаются по утверждённым статьям расходов (КБК, вид расходов, источник) и по кассовым документам/выпискам.
3) Необходимые отчёты и подача
- Отчёт получателю субсидии (распорядителю средств) об использовании субсидии — финансовая ведомость с развернутым описанием расходов, реестром документов и копиями первичных документов; форма и сроки — по условиям субсидного соглашения.
- Бюджетная отчетность об исполнении сметы/целевых средств в органы местного бюджета/казначейство (ежемесячно/квартально/по графику, предусмотренному местными правилами).
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность учреждения (годовой баланс и приложения) с раскрытием остатков и движений по целевым средствам.
- Хранение первичных документов и отчётных материалов по субсидии согласно требованиям (сроки хранения — по законодательству/локальным правилам).
Рекомендация: сверить конкретные счета и формы отчётности с Планом счетов и инструкциями Минфина/местного финансового органа и с условиями субсидного соглашения (там часто указаны конкретные формы и сроки отчётности).