Запись (основная): списать фактический перерасход на затраты производства — дебет соответствующего счета затрат производства, кредит счета материалов:
- Дт 20 (или Дт 23/26 — в зависимости от места возникновения затрат) Кт 10 — $15000$ руб.
Распределение по подразделениям: распределяйте сумму перерасхода пропорционально выбранному базису (объему выпуска, нормо-часам, зарплате, фактическому расходу по каждому подразделению и т.п.). Формула для подразделения i:
$$S_i=15000\cdot \frac{b_i}{{\sum }_j{b}_j},$$ где $b_i$ — величина базиса для i‑го подразделения.
Бухгалтерские записи по подразделениям (аналитически в составе счета затрат):
- Дт 20 (аналитика — подразделение i) Кт 10 — $S_i$ руб. для каждого i.
Краткие замечания:
- Если перерасход вызван виновными лицами — возможно отражение как прочие потери (Дт 94/91) с последующим взысканием с виновных (Дт 73 Кт 70/73) — отражается по результатам служебной проверки.