Предприятие получило аванс от покупателя 500 000 руб., товар в отчетном периоде не отгружен; как отразить аванс в бухгалтерском учете продавца и какие возможны налоговые последствия при последующей отгрузке или возврате аванса
Предприятие получило аванс от покупателя 500 000 руб., товар в отчетном периоде не отгружен; как отразить аванс в бухгалтерском учете продавца и какие возможны налоговые последствия при последующей отгрузке или возврате аванса
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
Бухучет (продавец — плательщик НДС), получен аванс 500 000500\,000500000 руб.:
1) Получение аванса:
- Дт 515151 Кт 626262 — получен аванс в сумме 500 000500\,000500000 руб.
2) Начисление НДС с аванса (если аванс облагается НДС — обычно да; продавец выставляет счет‑фактуру при получении аванса):
- Если сумма 500 000500\,000500000 руб. включает НДС 20%20\%20%: база = 5000001,2=416 666,67\dfrac{500000}{1{,}2}=416\,666{,}671,2500000 =416666,67 руб., НДС = 500000−416666,67=83 333,33500000-416666{,}67=83\,333{,}33500000−416666,67=83333,33 руб.
- Дт 626262 Кт 686868 — начислен НДС 83 333,3383\,333{,}3383333,33 руб. (целевое разделение аванса на базу и НДС).
- Если 500 000500\,000500000 руб. — сумма без НДС, то НДС = 500000×0,2=100 000500000\times0{,}2=100\,000500000×0,2=100000 руб., покупатель обычно платит 600 000600\,000600000 руб. (если оговорено).
3) При отгрузке товара (товар передан, покупатель принимает):
- Перевод аванса в выручку: Дт 626262 Кт 909090 — признана выручка (в сумме базы, т.е. 416 666,67416\,666{,}67416666,67 руб. при первом варианте).
- Отражение себестоимости: Дт 909090 (с/р) Кт 414141 (или 10/4310/4310/43 в зависимости от учета) — списана себестоимость.
- НДС: если НДС был начислен при получении аванса, при отгрузке дополнительный НДС не начисляется на эту часть (он уже учтен при получении).
4) При возврате аванса до отгрузки:
- Возврат денег покупателю: Дт 626262 Кт 515151 — возвращено 500 000500\,000500000 руб.
- Корректировка НДС: если НДС был начислен при получении, уменьшение НДС к уплате (корректировочный счет‑фактура / запись в декларации):
- Дт 686868 Кт 626262 — уменьшен НДС на сумму 83 333,3383\,333{,}3383333,33 руб. (или на фактическую ранее начисленную сумму).
Налоговые последствия (кратко):
- НДС: налогооблагаемым событием считается получение аванса — НДС начисляется в том периоде, когда получен аванс. При возврате аванса НДС корректируется в периоде возврата (либо по регламенту корректировки). Если продавец — плательщик НДС, обязателен счет‑фактура при получении аванса.
- Налог на прибыль (или УСН/прочие режимы):
- Для общих правил по налогу на прибыль и бухгалтерского учета выручка признается при отгрузке (реализации). То есть сам факт получения аванса обычно не облагает налогом на прибыль до момента отгрузки (исключения — финансовые санкции, штрафы, удержания и т.д.).
- Для плательщиков УСН с объектом "доходы" аванс, как правило, включается в налоговую базу в момент получения (т.е. включается в доходы при поступлении денег) — проверьте применимый спецрежим.
- Если аванс удержан (покупатель отказался) и продавец оставляет аванс как штраф/неустойку, то это признается доходом и облагается по правилам налога на прибыль/УСН (включается в налоговую базу).
Рекомендации: оформить счет‑фактуру при получении аванса, отразить НДС в декларации за период получения, при возврате — оформить корректировочные документы и корректировать НДС. Для точного отражения в учете и налогов желательно сверить с учетной политикой компании и режимом налогообложения.