Кратко — два варианта в учёте: если резерва не было и если резерв создавался ранее. Записи и налоговые последствия.
1) Если резерва не было
- Первоначальное списание (безнадёжная задолженность): Дт 91 «Прочие расходы» (подсчёт 91‑2) / Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» — $800000$.
- Получено частичное возмещение через год: Дт 51 (касса/расчётный счёт) / Кт 91 «Прочие доходы» (91‑1) — $150000$.
Налогово: признание списания в расходах для целей налога на прибыль возможно только при соблюдении критериев НК (например, подтверждение невозможности взыскания — решение суда, факт банкротства, истечение срока исковой давности и т.п.). Если списание было признано налогово-учтённым (уменьшило налогооблагаемую базу), то последующее возмещение включается в налогооблагаемый доход в том периоде, когда получено. Если списание не было налогово-признанным, возмещение тем не менее отражается как доход по бухгалтерии; для налога на прибыль надо проверять конкретную ситуацию (обычно восстановление в доходах).
2) Если ранее создавался резерв по сомнительным долгам
- Создание резерва (раньше): Дт 91‑2 / Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» — $800000$.
- Списание безнадёжной задолженности за счёт резерва: Дт 63 / Кт 62 — $800000$.
- Получено возмещение через год: Дт 51 / Кт 91‑1 — $150000$.
Налогово: формирование резерва по общему правилу не признаётся налоговым расходом (есть исключения для отдельных отраслей/организаций). Если резерв всё же уменьшал налоговую базу (по специальным правилам), то восстановление дохода при получении — отражается в налоговой базе. В любом случае возмещение включается в бухгалтерский доход в момент поступления.
Дополнительно: проверьте влияние на НДС (в редких ситуациях требуется корректировка) и документальное подтверждение безнадёжности при налоговой проверке (суд, акты, переписка, сроки исковой давности и т.д.).