Кратко: рост поступлений после снижения верхней ставки с $50\%$ до $40\%$ объясняется тем, что налоговая база выросла достаточно, чтобы компенсировать меньшую ставку; это возможно через несколько механизмов (стимулы, снижение уклонения, изменение базы). Ниже — формулы и конкретные механизмы.
Математическая условность
- Доход от налога: $$R(t)=t\cdot B(t),$$ где $t$ — ставка, $B(t)$ — налогооблагаемая база (зависит от $t$).
- Производная: $$R^{\prime }(t)=B(t)+t{B}^{\prime }(t)=B(t)(1+\frac{t{B}^{\prime }(t)}{B(t)})=B(t)(1+\epsilon (t)),$$ где $\epsilon (t)=\frac{t{B}^{\prime }(t)}{B(t)}$ — эластичность базы по ставке.
- Следствие: локально доход растёт при уменьшении ставки (т.е. при движении в сторону понижения $t$) если $\epsilon (t)>-1$ (база не слишком чувствительна к ставке).
- Для дискретного снижения с $t_1=0.5$ до $t_2=0.4$ требование роста поступлений: $$0.4B(0.4)>0.5B(0.5)\Rightarrow \frac{B(0.4)}{B(0.5)}>\frac{0.5}{0.4}=\mathrm{1.25.}$$ То есть база должна увеличиться более чем на $25\%$.
Механизмы, которые могут дать такое увеличение базы
1. Стимулы к труду и предпринимательству:
- Повышение трудовой отдачи, увеличение часов, более активная экономическая деятельность у высоких доходов.
- Увеличение инвестиций и роста капитала (долгосрочный эффект).
2. Снижение уклонения и агрессивного налогового планирования:
- Меньшая мотивация скрывать доходы, переводить их в неучтённые формы или выводить в офшоры.
- Проще и выгоднее реализовывать доходы (капитальные прибыли), меньше схем по переносу прибыли.
3. Административные и поведенческие эффекты:
- Улучшение соблюдения (compliance) — налогоплательщики лучше декларируют.
- Изменение времени реализации доходов: изъятие отложенных доходов и их декларирование после снижения ставки.
4. Миграция и приток талантов/капитала:
- Приток резидентов или возвращение уехавших высокодоходных лиц.
5. Структурные и статистические эффекты:
- Рост реальной экономики и базы из-за мультипликаторов спроса; перераспределение доходов в пользу более налогооблагаемых видов.
- Одноразовые или временные эффекты (переотчетность, повторная оценка активов).
Соотношение с кривой Лаффера
- Кривая Лаффера утверждает, что существует ставка, при которой налоговые поступления максимальны; при ставках выше этого пика сокращение ставки может увеличить доходы. Наблюдение роста поступлений совместимо с идеей Лаффера: если исходная ставка $50\%$ была правее (выше) доходо‑максимизирующей, снижение до $40\%$ может поднять доходы.
- Однако кривая не предсказывает положение максимума — это эмпирический вопрос, зависящий от эластичностей и институциональных условий. Практически важно оценивать:
- величину $\epsilon$ (насколько база реагирует на ставку),
- устойчивость эффектов во времени (временные персонализации против постоянных изменений),
- распределение и экономический рост vs. фискическая устойчивость.
Короткий вывод
- Рост поступлений после снижения ставки возможен, если база увеличилась более чем на $25\%$ в данном примере, что может произойти через комбинацию уменьшенного уклонения, изменения поведения налогоплательщиков и экономического роста. Это согласуется с концепцией Лаффера, но требует эмпирического подтверждения (оценки эластичностей и стабильности эффектов).