Кратко и по сути — как надо провести и как это повлияет на бухучёт и налог на прибыль.

1) Как провести сразу при получении счета (или при оплате)

Если часть расходов (300 000 руб.) относится к будущему периоду, её отражают как расходы будущих периодов (сч. 97), а текущую часть — как расходы на продажу (сч. 44). Примеры проводок.

Если счет на оплату (кредиторская задолженность):
Дт 44 «Расходы на продажу» 500 000
Дт 97 «Расходы будущих периодов» 300 000
Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 800 000

Если сразу оплачено:
Дт 44 500 000
Дт 97 300 000
Кт 51 «Расчётный счёт» (или 50) 800 000

(Комментарий: в зависимости от организационно-хозяйственной деятельности и склада учета часть рекламных расходов может записываться на другие счета затрат — 26, 20 и т.п., но для рекламы стандартен сч. 44.)

2) Как распределить расходы по периодам (корректное «списание» RFP)

Когда наступает период, к которому относится отнесённая сумма (или когда услуга фактически оказана), делается сторно сч. 97 и перенос в расходы:
Дт 44 «Расходы на продажу» 300 000
Кт 97 «Расходы будущих периодов» 300 000

Если услуги покрывают несколько отчетных периодов, сумму 300 000 разбивают и списывают пропорционально (равномерно или по факту оказания) в каждом периоде.

3) Отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности

В момент учёта: в отчёте о финансовых результатах (прибыль/убыток) списаны расходы 500 000 руб.; 300 000 руб. не попали в расходы текущего периода, а показаны в балансе на сч.97 как актив (расходы будущих периодов).В последующих периодах при списании сч.97 расходы увеличат себестоимость/прочие продажи и уменьшат финансовый результат того периода на сумму списания (300 000 руб.).

4) Воздействие на налогооблагаемую прибыль (Налог на прибыль)

Общий принцип: для целей налогообложения расходов признаются в том периоде, когда они экономически обоснованы и документально подтверждены и когда услуги фактически получены (п.1 ст. 272, ст.252 НК РФ — условия признания затрат). Поэтому обычно налоговый учёт совпадает с бухгалтерским в части распределения: из 800 000 в текущем периоде принимается к вычету только та часть, которая соответствует реально оказанным услугам (500 000). Сумма 300 000 признаётся налоговым расходом в том периоде, к которому она относится (когда услуги будут оказаны и списаны с 97).Важно иметь доказательства того, что 300 000 действительно относится к будущему периоду (договор, график оказания услуг, акты, письма), чтобы налоговые органы не поставили списание под сомнение.

5) НДС (если применимо)

Если в сумме 800 000 включён НДС, то НДС принимается к вычету по общим правилам: как правило, при получении счета/товара/услуг и наличии документов. Для предварительно оплаченных услуг НДС можно принять к вычету при наличии первичных документов (счет-фактура). Но это отдельный вопрос — уточняйте детали по НДС в вашей ситуации.

6) Пример влияния на прибыль

Допустим, прибыль до учёта рекламы = 1 000 000 руб.
а) Если списать только текущую часть (500 000): прибыль отчетного периода = 500 000.
б) Когда позже будет списана оставшаяся часть 300 000 — в том периоде прибыль уменьшится ещё на 300 000.

Резюме

Первичная проводка: Дт44 500 000 / Дт97 300 000 — Кт60 (или 51) 800 000.При наступлении периода: Дт44 300 000 / Кт97 300 000.Бухучёт: текущие расходы 500 000 влияют на финансовый результат сейчас; 300 000 — позже.Налоги: для налога на прибыль вычет, как правило, также переносится на тот период, к которому относятся услуги; важно иметь документы, подтверждающие отнесение к будущему периоду.

Если хотите, подготовлю готовые проводки для вашего плана распределения (например, по месяцам: 3 месяца по 100 000) и пример отражения в БУ/НУ с учётом НДС.