Коротко: нужно переклассифицировать сумму $3500000$ из долгосрочных в краткосрочные обязательства (погашение через 9 месяцев = текущая задолженность). Это уменьшит ликвидность и повысит краткосрочный риск; долгосрочная задолженность станет меньше, общий долг не изменится.
1) Бухпроводка (корректировка классификации)
- Дебет: «Долгосрочные кредиты» $3500000$
- Кредит: «Краткосрочные кредиты/Заемные средства» $3500000$
2) Влияние на показатели (обозначения: $CA$ — текущие активы, $CL$ — прежние текущие обязательства, $LTD$ — прежние долгосрочные обязательства)
- Оборотный капитал: $CA-CL\to CA-(CL+3500000)$. Изменение = $-3500000$.
- Текущий коэффициент: $\frac{CA}{CL}\to \frac{CA}{CL+3500000}$ — снижение.
- Коэффициент быстрой ликвидности: $\frac{CA-\text{запасы}}{CL}\to \frac{CA-\text{запасы}}{CL+3500000}$ — снижение.
- Денежный коэффициент: аналогично ухудшится при отсутствии увеличения денежных средств.
- Структура долга: $LTD\to LTD-3500000$, краткосрочный долг $CL$ увеличился на $3500000$; суммарный долг не изменился, значит общая долговая нагрузка (общий долг/собственный капитал) остаётся примерно неизменной, но долгосрочная доля снижается — повышается риск рефинансирования в краткой перспективе.
- Покрытие процентов (interest coverage) напрямую не меняется, если операционная прибыль и процентные расходы не изменились, но ухудшение ликвидности повышает вероятность проблем с обслуживанием.
3) Раскрытия и корректировки в отчетности
- Сделать переустановочную проводку и отразить скорректированные суммы в балансе (и в сравнительной информации, если ошибка существенна).
- В примечаниях: указать природу и сумму коррекции ($3500000$), причину (неправильная классификация), влияние на ключевые показатели ликвидности и на сопоставимые показатели предыдущего периода.
- Представить таблицу срочности обязательств (по срокам погашения) с учётом пересмотра.
- Оценить существенность; при существенности — пересоставить сравнимую отчетность (restatement) в соответствии с применимыми стандартами (РСБУ/МСФО).
4) Влияние на кредитный рейтинг и договорные Covenants
- Рост краткосрочных обязательств и снижение текущих коэффициентов увеличивает краткосрочный риск ликвидности; рейтинговое агентство/кредитор оценит это как ухудшение профиля ликвидности.
- Если кредитные соглашения содержат ковенанты по текущему коэффициенту, по соотношению краткосрочного/долгосрочного долга или по минимальному уровню ликвидности — возможны превышения (нарушения). Следует проверить ковенанты и заранее уведомить кредиторов.
- Практический эффект: возможное понижение кредитного рейтинга (или ужесточение условий финансирования), особенно если после переклассификации ключевые коэффициенты попадут в «критические» зоны (например, текущий коэффициент < 1 или ухудшение покрытия платежей).
Резюме: проведите проводку переклассификации $3500000$, скорректируйте балансы и сравнительную информацию при существенности, раскройте информацию о причинах и влиянии в примечаниях, проверьте ковенанты и уведомите кредиторов — ожидаемое следствие: ухудшение ликвидностных коэффициентов и возрастание риска по кредитному рейтингу.