Кратко: вернуть признанную выручку и начисленный НДС, вернуть товар на учёт (или скорректировать себестоимость). Расчёты и типовые проводки — ниже.
Расчёт сумм:
- Сумма с НДС: $50000$.
- НДС $20\%$ на цену с НДС: $\text{НДС}=50000\times \frac{20}{120}=8333.33$.
- Чистая выручка (без НДС): $50000-8333.33=41666.67$.
Типичные проводки (предполагается, что при продаже были проведены: Дт62 Кт90.1 — $41666.67$; Дт62 Кт68 — $8333.33$).
1) Возврат покупателем и уменьшение задолженности (если продажа была в кредит):
- Дт90.1 «Выручка» $41666.67$ (уменьшение выручки)
- Дт68 «НДС с продаж» $8333.33$ (уменьшение начисленного НДС)
- Кт62 «Расчеты с покупателями» $50000$ (уменьшение дебиторки)
Если при продаже деньги уже получены — вместо Кт62 ставится Кт51 или Кт50 (возврат денег покупателю):
- Дт90.1 $41666.67$ - Дт68 $8333.33$ - Кт51 (или Кт50) $50000$
2) Возврат товара на склад (если при продаже была списана себестоимость):
Пусть себестоимость товара = $C$ (знаете по учёту). Тогда:
- Дт41 (или соответствующий счёт товаров) $C$ — принятие на склад
- Кт90.2 «Себестоимость продаж» $C$ — отмена списания себестоимости
Если себестоимость не списывалась при продаже (редко) — проводка по 90.2 не нужна.
3) Налоговая отчётность и документы:
- В декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором состоялся возврат, уменьшаете налоговую базу и сумму НДС на $50000$ и $8333.33$ соответственно. Если НДС уже перечислен в бюджет за прошлые периоды, корректируете декларацию по правилам налогового учёта (уменьшение начисленной суммы в периоде возврата либо подача уточнённой декларации, если требуется по факту).
- Оформите документы: акт возврата/приёмки, корректировочный (исправленный) счёт‑фактуру/счет на возврат (в зависимости от практики и требований ФНС), первичные документы на возврат и платеж (если был возврат денег).
Короткая памятка:
- Уменьшаем выручку на $41666.67$.
- Уменьшаем НДС к уплате на $8333.33$.
- Возвращаем товар на склад по себестоимости $C$ и аннулируем соответствующую себестоимость продаж.
- Отразить корректировку в НДС‑декларации в периоде возврата и оформить первичные документы.