Исходные данные: сумма кредита $50000000$ руб., срок $3$ года, ставка $10\%$ годовых.
1) Выдача кредита
- Проводка при перечислении денег заемщику:
Дт "Кредиты клиентам (корпоративным)" — Кт "Денежные средства (расчетный/корреспондентский счет)" — сумма $50000000$.
2) Ежемесячное начисление процентов
- Годовые проценты: $50000000\times 10\%=5000000$ руб./год.
- Ежемесячно (при равномерном начислении): $I_{м}=\frac{5000000}{12}=416666.67$ руб.
- Проводка при начислении процентов за месяц:
Дт "Начисленные проценты к получению (дебиторская задолженность по процентам)" — Кт "Процентные (процентные) доходы" — сумма $416666.67$.
- При фактическом получении процентов наличными/на счет:
Дт "Денежные средства" — Кт "Начисленные проценты к получению" — сумма $416666.67$.
(Если проценты начисляются по фактическим дням до даты погашения: сумма процентов = $50000000\times 10\%\times \frac{\text{кол-во дней}}{365}$.)
3) Получение досрочного погашения
- Сначала начисляются/фиксируются проценты за период до даты погашения (если не были начислены ранее): пример за $n$ месяцев:
$I_n=50000000\times 10\%\times \frac{n}{12}$.
Проводка: Дт "Начисленные проценты" — Кт "Процентные доходы" — сумма $I_n$.
- Получение от заемщика полной досрочной выплаты (главный долг + проценты):
Дт "Денежные средства" — Кт "Кредиты клиентам" — сумма основного долга $50000000$.
Дт "Денежные средства" — Кт "Начисленные проценты к получению" (или Кт "Процентные доходы", если ранее не начислено) — сумма $I_n$.
4) Формирование резервов под возможные потери по кредитам
- Оценка ожидаемых потерь: пусть процент ожидаемых потерь = $p\%$. Тогда резерв = $50000000\times p\%$.
Пример: при $p=2\%$ резерв = $50000000\times 2\%=1000000$ руб.
- Проводка при создании резерва:
Дт "Расходы по формированию резерва (внереализационные/прочие расходы)" — Кт "Резервы под обесценение кредитов" — сумма $50000000\times p\%$ (в примере $1000000$).
- При использовании резерва для покрытия безнадежной задолженности (списание части кредита):
Дт "Резервы под обесценение кредитов" — Кт "Кредиты клиентам (списание безнадежной задолженности)" — сумма списываемая.
- При уменьшении риска / восстановлении части долга:
Дт "Резервы под обесценение кредитов" — Кт "Внереализационные доходы / уменьшение расходов" — сумма восстановленного резерва.
- При фактическом поступлении денежных средств по списанному долгу:
Дт "Денежные средства" — Кт "Внереализационные доходы (или прочие доходы)" — полученная сумма; при необходимости — коррекция резерва.
Замечания:
- Конкретные наименования счетов могут варьироваться по учетной политике банка; приведены типовые хозяйственные проводки и алгоритмы расчета.
- Проценты и резервы рассчитываются и отражаются с округлением до копеек по правилам организации.