Кратко — кейс: долг $4000000$ руб.
1) РСБУ (русские правила)
- Подход: формирование резерва по классификации задолженности (специфические и общие резервы) по правилам банка/требованиям ЦБ. Для просроченных кредитов банк обычно формирует специфический резерв (оценка вероятной убыточности конкретного кредита).
- Бухгалтерская проводка (сумма резерва $R$):
- Дт «Расходы по кредитным убыткам» $R$, Кт «Резервы по сомнительным долгам» $R$.
- Влияние на бух. капитал: уменьшение прибыли и накопленной прибыли (собственного капитала) на $R$. Балансовая стоимость кредита уменьшается на $R$.
2) МСФО (IFRS 9)
- Подход: модель ECL (expected credit losses). Стадии:
- Stage 1 — рост 12‑месячных ECL;
- Stage 2 — lifetime ECL (значительный рост кредитного риска);
- Stage 3 — кредит обесценен (credit‑impaired) → признание полной lifetime ECL.
- Для явной просрочки (если классифицируется как дефолт) обычно Stage 3 → резерв = ожидаемые потери за весь срок (вплоть до полной суммы).
- Бух. запись (сумма резервa $R$):
- Дт «Убыток по обесценению» $R$, Кт «Резерв по обесценению финансовых активов» $R$.
- Влияние на капитал IFRS: уменьшение прибыли периода и, следовательно, собственных средств на $R$; для Stage 1/2 эффект меньше (12‑месячный или частичный lifetime ECL).
3) Влияние на регуляторный капитал и коэффициенты (формулы)
- При допущении, что резерв списан на расходы и уменьшил CET1 (обобщённо):
- Изменение капитала: $\Delta \text{CET1}=-R$.
- Изменение CAR (риско‑взвешенный коэффициент): $\Delta \text{CAR}=\frac{\Delta \text{CET1}}{\text{RWA}}$.
- Если риск‑взвешенные активы по кредиту при весе $w$ равны $\text{RWA}=4000000\cdot w$, то
- $\Delta \text{CAR}=-\frac{R}{4000000\cdot w}$.
4) Быстрый числовой пример (для наглядности)
- Предположим $w=100\%$ → $\text{RWA}=4000000$, и начальный CET1 = $400000000$ (для примера).
- Сценарии резервов:
- Небольшой 12‑мес ECL $R=40000$ (1%): CET1 → $399960000$; CAR изменение $\Delta \text{CAR}=-\frac{40000}{4000000}=-0.01=-1\%$ пункта (точнее −1 процентный пункт RWA‑эквивалента).
- Частичная lifetime $R=2000000$ (50%): CET1 → $398000000$; $\Delta \text{CAR}=-\frac{2000000}{4000000}=-0.5=-50\%$ (т.е. уменьшение капитала на 50% от RWA в долях капитала).
- Полная потеря $R=4000000$ (100%): CET1 → $396000000$; $\Delta \text{CAR}=-\frac{4000000}{4000000}=-1=-100\%$ (в терминах отношений к данному RWA — потеря капитала, эквивалентная полному покрытию RWA данного актива).
(Замечание: в процентных пунктах CAR надо переводить относительно исходного коэффициента; здесь приведены дробные изменения $\Delta \text{CAR}$ как доля от RWA.)
5) Важные уточнения и практические моменты
- Подробные величины резервов под РСБУ зависят от внутренних правил банка и инструкций ЦБ (категории просрочки, проценты резервирования). Под МСФО величина определяется ECL-моделью и данными о вероятностях дефолта и потерях при дефолте.
- Регуляторный учет: часть резервов может считаться в составе Tier‑2 (дополнительный капитал) в рамках регламентных лимитов, поэтому фактическое влияние на нормативный капитал может быть меньше, чем влияние на бух. капитал — нужно свериться с требованиями регулятора по переносимости резервов в доп. капитал.
- Рекомендуется: 1) оценить кредит по критериям IFRS 9 (стадия), 2) по РСБУ применить регламентные ставки/методы классификации, 3) посчитать эффект на CET1 и CAR с учётом регуляторных корректировок (Tier‑2 лимиты).
Если нужно, могу дать точный расчёт влияния на ваши конкретные показатели капитала при заданных исходных величинах CET1 и RWA.