Кратко и по делу — порядок списания, проводки, отражение в учёте и налоговые последствия для безнадёжной дебиторской задолженности $800000$ руб.
1) Документы, предшествующие списанию (обязательно)
- приказ (решение) руководителя о списании;
- акт о списании задолженности;
- копии договора, счета-фактуры, накладных; претензии, переписка, исполнительные листы; акты сверки; документы, подтверждающие невозможность взыскания (решение суда о банкротстве/реструктуризации, регистрация должника как ликвидированного, справка о невозможности взыскания от судебных приставов и т.п.).
Без комплектного подтверждения налоговые органы могут не признать расходы.
2) Варианты проводок
- Если ранее формировался резерв сомнительных долгов (по ПБУ 10/99):
Дт $63$ «Резервы по сомнительным долгам» — Кт $62$ «Расчёты с покупателями и заказчиками» на сумму $800000$.
(резерв списан на погашение задолженности)
- Если резерва не было:
Дт $91$ (или конкретная статья «Прочие расходы») — Кт $62$ на сумму $800000$.
(образуется прочий расход — убыток)
3) Отражение в финансовой отчётности
- Баланс: уменьшена дебиторская задолженность на $800000$.
- Отчёт о финансовых результатах: прочие расходы/убыток увеличились на $800000$.
- Примечания к отчётности: раскрыть основания списания и сумму.
4) Налог на прибыль (наиболее важное)
- Для признания списанных долгов в налоговом учёте как расходы нужно соблюдение условий НК РФ и подтверждающих документов. Типичные основания, при которых расходы признают: решение суда о банкротстве/исполнение исполнительных документов с отсутствием взыскания, и/или все возможные меры по взысканию предприняты и задокументированы.
- Если условия и документы есть — сумма $800000$ включается в налоговые расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль.
- Если документы/основания не соответствуют требованиям налогового законодательства — налоговые органы могут восстановить сумму в налоговой базе и доначислить налог на прибыль, пени и штрафы.
5) НДС
- Если при реализации ранее был начислен НДС и он учтён в сумме по реализации, то при списании долга возможно снижение налоговой базы по НДС только при выполнении специальных условий и оформлении корректировочных документов. Требования строгие — нужен подтверждённый факт неплатежа и документальное оформление. Рекомендуется согласовать с налоговым консультантом/проверить практику ФНС по конкретному случаю.
6) Рекомендации практические
- Составить полный пакет документов (см. п.1) прежде чем списывать.
- Если есть шанс взыскания — не спешить со списанием; пытаться через претензионную работу и суды.
- При сомнениях по налоговому признанию — получить письменное подтверждение от юридической службы или налогового консультанта; при крупной сумме — рассмотреть получение судебного решения/процедуры банкротства как надёжное основание.
- Отразить проводки в бухучёте согласно варианту (с резервом или без) и включить сумму в декларацию по налогу на прибыль только при наличии подтверждающих документов.
Если нужно, подготовлю текст приказа и образец акта списания, а также перечень обязательных документов в виде чек‑листа.