Учебное задание (кратко)
Исходные первичные документы: счет на сумму $250000$ руб., ставка НДС $20\%$, частичная оплата банковским переводом $100000$ руб.
Укажите заранее, что считать: вариант A — сумма $250000$ руб. указана без НДС; вариант B — сумма $250000$ руб. указана с учётом НДС. Выполните записи по выбранному варианту.
Вариант A — сумма без НДС ($250000$ — база)
1) Рассчитайте НДС и общую сумму:
- НДС $=250000\times 0.20=50000$ - общая сумма к оплате $=250000+50000=300000$
2) Проводки при выставлении счета (начисление выручки и НДС):
- Дт $62$ Кт $90$ — $250000$ (выручка)
- Дт $62$ Кт $68$ — $50000$ (НДС начислен)
3) Проводка при получении частичной оплаты $100000$:
- Дт $51$ Кт $62$ — $100000$
4) Остатки после оплаты:
- дебиторская задолженность $=300000-100000=200000$ - НДС к уплате остаётся $50000$ (пока не изменяется налоговым периодом)
5) Для контроля: распределение полученных $100000$ по компонентам (пропорционально):
- часть к выручке $=100000\times \frac{250000}{300000}=83333.33$ - часть к НДС $=100000\times \frac{50000}{300000}=16666.67$ (в учёте обычно просто уменьшается счет 62; выручка и НДС ранее уже признаны)
Вариант B — сумма $250000$ включает НДС
1) Рассчитайте базу и НДС:
- база (без НДС) $=\frac{250000}{1.2}=208333.33$ - НДС $=250000-208333.33=41666.67$
2) Проводки при выставлении счета:
- Дт $62$ Кт $90$ — $208333.33$ (выручка)
- Дт $62$ Кт $68$ — $41666.67$ (НДС)
3) Проводка при получении частичной оплаты $100000$:
- Дт $51$ Кт $62$ — $100000$
4) Остатки: дебиторская задолженность $=250000-100000=150000$; НДС к учёту остаётся $41666.67$.
Задание студентам (формулировка)
- Сделайте бухгалтерские проводки по выбранному варианту: при выставлении счета, при получении частичной оплаты, при перечислении НДС в бюджет (условно).
- Показать движением сальдо по счету 62 и по счету 68 после каждой операции.
- Распределите частичную оплату по компонентам (база/НДС) и прокомментируйте порядок отражения в учёте.
Возможные типичные ошибки при отражении частичной оплаты (с короткими пояснениями)
1) Начисление НДС только с полученной части оплаты (т.е. считать НДС с $100000$), а не с фактической базы продажи — ошибка, если применяется начисленный метод: НДС начисляется при совершении реализационной операции (выставлении счета/передаче), а не при получении денег.
2) Снятие выручки при поступлении оплаты (кредитовать счет продаж при получении денег) — нарушает принцип начисления: выручка признаётся по факту реализации, а не по факту оплаты.
3) Списание частичной оплаты только на НДС (уменьшение $68$), оставляя основную сумму в дебиторской задолженности — неверно: платеж уменьшает весь долг (сумму счета 62). Корректно либо уменьшать 62 общей суммой, либо при распределении учитывать пропорцию.
4) Неправильное округление при распределении суммы между базой и НДС, приводящее к расхождению с балансом — необходимо согласовывать до копеек (в реальной отчётности).
5) Отражение возвратов/зачётов без оформления корректировочных документов (актов, корректировочных счетов) — влечёт ошибки в декларации по НДС.
6) Для случаев спецрежимов: применение правил начисления НДС на кассовой основе без подтверждения права — может привести к неправильным проводкам.
Краткая рекомендация: в стандартной (начисленной) схеме признавайте выручку и НДС при реализации, при частичной оплате просто уменьшайте дебиторскую задолженность (Дт 51 — Кт 62). При необходимости контрольной детализации распределяйте платёж пропорционально между базой и НДС для сверки с бухгалтерскими и налоговыми отчётами.