Применимы следующие инструменты (кратко, с пояснениями):
Международные
- BEPS‑пакет (Actions $1$–$15$) — набор OECD/G20 мер, направленных на уменьшение разрывов в налоговых системах и предотвращение злоупотреблений: ключевые элементы — устранение гибридных схем (Action $2$), усиление правил по контролируемым иностранным компаниям (Action $3$), лимитирование процентов (Action $4$), противодействие вредоносным налоговым практикам (Action $5$), борьба с злоупотреблением налоговыми договорами (Action $6$), выравнивание трансфертного ценообразования с фактическим созданием стоимости (Actions $8$–$10$), Country‑by‑Country Reporting (Action $13$) и Многосторонний инструмент/MLI (Action $15$) для быстрого изменения конвенций.
- OECD Transfer Pricing Guidelines — методики оценки рыночных условий, документация (Master/Local File) и требования к обоснованию цен межфирменных операций.
- Country‑by‑Country Reporting (CbCR, Action $13$) — декларации с консолидированной информацией по прибыли, налогам, сотрудникам и операционным масштабам по юрисдикциям для выявления несоответствий.
- Multilateral Instrument (MLI) — быстрый механизм внесения антиконтрактных положений (в т.ч. правил против злоупотребления договорами) в множество соглашений об избежании двойного налогообложения.
- CRS, FATCA и TIEA/SDR — стандарты автоматического обмена финансовой информацией и двусторонние соглашения об обмене информацией для обнаружения уклонения и трансфертного перемещения прибылей.
- Многосторонние/двусторонние соглашения об обмене информацией и механизмы MAP/арбитраж (для разрешения споров и получения налоговой информации между юрисдикциями).
Региональные/унифицированные меры (пример: ЕС)
- ATAD I/II (EU Anti‑Tax Avoidance Directives) — внедрение CFC‑правил, правило общего противодействия (GAAR), лимит на проценты и правила по гибридным инструментам.
- DAC6 (EU) — обязательный отчёт о трансграничных схемах налоговой оптимизации (информаторы обязаны сообщать о "маршрутах" уклонения).
Национальные инструменты
- CFC‑правила (контролируемые иностранные компании) — включение в налогооблагаемую базу прибыли низконалоговых дочерей при отсутствии экономического содержания.
- Общие правила противодействия злоупотреблениям (GAAR) и специализированные anti‑abuse clauses — позволяют отвергать юридические конструкции без экономического содержания.
- Конкретные анти‑гибридные нормы, правила thin‑capitalization и ограничения по процентам/процентному вычету.
- Усиленные требования к трансфертному ценообразованию: документация, экономические анализы, методы распределения прибыли, APAs (Advance Pricing Agreements).
- Обязательная национальная подача CbCR и обмен такими отчетами с другими налоговыми администрациями.
- Законодательство о экономическом содержании (substance requirements) и регистры бенефициарных владельцев.
- Ужесточение санкций, расширение полномочий налоговых администраций, инвестиции в обмен информацией и судебную практику (MAP, споры).
Как это работает вместе
- Международные стандарты (BEPS, TP‑guidelines, MLI, обмен информацией) создают базовый набор мер и обмена данными; национальные правила (CFC, GAAR, thin cap, документация, санкции) применяют эти стандарты на практике и закрывают оставшиеся лазейки. Эффективность требует координации, автоматического обмена информацией и способности налоговых органов проводить экономические проверки и оспаривать схемы.
Если нужно, могу кратко перечислить приоритетные меры для конкретной юрисдикции или типа схемы трансфертного ценообразования.