Ниже — бухгалтерские проводки и числовой пример (в руб.), а затем — краткий анализ влияния на нормативы капитала и ликвидности.

1) Выдача кредита 10 000 000 руб.

Проводка:
Дт «Кредиты клиентам» 10 000 000Кт «Денежные средства (корр. счёт/касса)» 10 000 000(выдан кредит — получение наличности банковом клиентом)

Влияние: ликвидные средства банка уменьшились на 10 000 000; балансовая структура изменилась (рост просрочки/кредита в активах), капитальные показатели непосредственно не изменились.

2) Начисление процентов за год по ставке 12% (при условии, что за год погашений основного долга не было)

Сумма процентов: 10 000 000 × 12% = 1 200 000 руб.Проводка (начисление, но не получение денег):
Дт «Начисленные, но не полученные проценты (процентная дебиторская задолженность)» 1 200 000Кт «Процентные доходы» 1 200 000

Влияние: учетная прибыль (до налогообложения) увеличилась на 1 200 000 → потенциально увеличивает собственный капитал при закрытии года; ликвидность не изменилась (деньги не поступили).

3) По истечении года заемщик признан проблемным — создаётся резерв по сомнительным долгам 15% от остатка задолженности.
Под «остатком задолженности» принимаем: основная сумма + начисленные проценты = 10 000 000 + 1 200 000 = 11 200 000.
15% от 11 200 000 = 1 680 000 руб.

Проводка (создание резерва):
Дт «Расходы по формированию резерва (убыток от резерва)» 1 680 000Кт «Резерв по сомнительным долгам (корректирующий счёт к кредитам/дебиту процентов)» 1 680 000

Влияние на отчётность (после всех операций):

Валюта активов (грязные суммы): Кредиты 10 000 000 + Начисленные проценты 1 200 000 = 11 200 000Резерв (контра‑актив): 1 680 000Чистая стоимость кредита в балансе: 11 200 000 − 1 680 000 = 9 520 000

Показатель прибыли за год по этим операциям (без налогов и без прочих операций банка):

Процентные доходы +1 200 000Расходы на резерв −1 680 000Итоговый эффект на прибыль (убыток) = −480 000 → уменьшение нераспределённой прибыли / собственного капитала на 480 000 (если нет других операций).

Анализ влияния на нормативы капитала и ликвидности

Капитал (адекватность капитала):

Создание резерва снижает чистую прибыль и, соответственно, отчетный собственный капитал (результат −480 000 в нашем примере). Это ведёт к снижению коэффициентов достаточности капитала (CAR): числитель (регуляторный капитал) сокращается, а знаменатель (RWA) остаётся, как правило, без изменений, поэтому CAR ухудшается.Некоторые корректировки зависят от регуляторных правил: в рамках Базеля/нацрегулирования часть резервов может учитываться в капитале (в Tier 2) в пределах лимитов; при этом специфические резервы по явно проблемным кредитам обычно не усиливают основной капитал (Tier 1). Поэтому часть отрицательного эффекта может быть частично компенсирована только в пределах регламента, но в общем случае капитал уменьшается.Если банк при признании проблемности по нормативам обязан переводить учет процентов на кассовый метод (т.е. отменить начисленные проценты), то эффект на капитал может быть ещё более отрицательным (тогда сначала отменяется +1 200 000 процентов, затем резерв 15% считается от меньшей базы, но факт — прибыль предыдущая не появится).

Ликвидность:

Выдача кредита — реальное выбытие ликвидных средств (−10 000 000). Это ухудшает мгновенные и краткосрочные показатели ликвидности (покрытие моментальных и коротких оттоков), особенно если заем не обеспечен ликвидными активами и нет быстрого поступления средств.Начисление процентов (без поступления денег) ликвидность не меняет.Создание резерва не влияет на ликвидность напрямую (это корректировка активов и расходы), т. е. не приводит к оттоку наличности.Итого: основное негативное влияние на ликвидность — при выдаче кредита; последующие проводки (начисление процентов и резерв) влияют главным образом на прибыль/капитал, но не на денежные потоки.

Краткие выводы/рекомендации:

Выдача кредита уменьшает ликвидность; банк должен обеспечить соответствие нормативам ликвидности (резервы, доступ к ФО/рынку).Создание резерва по сомнительным долгам снижает прибыль и собственный капитал, ухудшая коэффициенты достаточности капитала; возможна частичная регуляторная компенсация в рамках Tier 2, но обычно эффект негативен.При классификации кредита как проблемного регуляторы часто требуют перевода начисления процентов в кассовый метод и/или увеличение резервирования — это ещё сильнее ухудшает показатели капитала, если действовать консервативно.

Если нужно, могу:

показать проводки в конкретных номерах счетов (план счетов РФ) илипосчитать влияние на конкретный норматив (например, K1.0) при заданном размере регуляторного капитала и RWA.