Кратко — основные функции бухгалтерского учёта и как они различаются в малом коммерческом предприятии и в государственном учреждении, с примерами проводок и отчётных требований.

Основные функции бухгалтерского учёта $общие$

Информационная — давать точные данные о состоянии активов, обязательств, источников средств, доходах и расходах.Контрольная — обеспечивать контроль за полнотой и законностью операций, соблюдением бюджетных/налоговых правил.Оценочно-измерительная — измерять финансовые результаты, стоимость активов, обязательств.Калькуляционная/управленческая — оценивать себестоимость, рентабельность, помогать в принятии управленческих решений.Налоговая/отчётная — формировать данные для налоговых и иных обязательных отчётов.Охрана имущества и средств — учитывать движение и сохранность активов.

Главное различие между малым коммерческим предприятием $МКП$ и государственным учреждением $ГУ$

Цель деятельности:МКП — извлечение прибыли, защита интересов собственников/кредиторов.ГУ — исполнение публичных функций/услуг, целевое расходование бюджетных средств.Нормативы учёта:МКП — бухгалтерский учёт по национальным стандартам / МСФО $длякрупных$ и налоговый учёт; в ряде юрисдикций доступны упрощённые режимы $минимумформальностей$.ГУ — бюджетный $фондовый$ учёт, исполнение федерального/регионального бюджета, особые планы счетов и регламенты; часто требуется отчётность в казначейство/министерство.Акцент в учёте:МКП — прибыль, денежные потоки, оборачиваемость, налоги на прибыль/НДС.ГУ — законность и целевое использование средств, исполнение смет/ассигнований, отчётность по бюджетным программам.Отчётность:МКП — бухгалтерская $баланс,отчетоприбыляхиубытках,отчетодвиженииденежныхсредствит.д.$, налоговые декларации.ГУ — отчёт об исполнении бюджета $бюджетнаяотчётность$, отчёт о целевом использовании средств, иногда отдельная форма бухгалтерской отчётности для госучреждений.

Примеры типичных проводок $вформате«Дебет—Кредит—содержание»$
$универсальные,безпривязкикконкретнымномерамсчетов$

A. Для малого коммерческого предприятия

Покупка товаров у поставщика на условиях отсрочки:
Дт «Товары $наскладе$» — Кт «Расчёты с поставщиками» — оприходованы товары

Продажа товара в кредит:
Дт «Расчёты с покупателями» — Кт «Выручка от продаж» — признана выручка
Дт «Себестоимость продаж» — Кт «Товары» — списана себестоимость проданных товаров

НДС при покупке и продаже $еслиплатитНДС$:
При покупке: Дт «НДС по приобретённым ценностям $восстановимый$» — Кт «Расчёты с поставщиками»
При продаже: Дт «Расчёты с покупателями» — Кт «Выручка», Дт «Расчёты с покупателями» — Кт «НДС к уплате»
По уплате НДС: Дт «НДС к уплате» — Кт «Банк»

Начислена зарплата:
Дт «Расходы на оплату труда» — Кт «Расчёты с персоналом по оплате труда» $начисленазарплата$ Выплата зарплаты: Дт «Расчёты с персоналом» — Кт «Банк/Касса»
Начислены взносы $налогисФОТ$: Дт «Расходы по соц. взносам» — Кт «Начисленные взносы $куплате$»

Начисление налога на прибыль:
Дт «Налог на прибыль $расход$» — Кт «Налоговые обязательства»

Специфика малого бизнеса: при упрощённой системе налогообложения $врядеюрисдикций$ учет упрощается — нет НДС, нет обычных деклараций по налогу на прибыль; отчётность и перечень проводок короче.

Отчётные требования для МКП:

Годовая бухгалтерская $финансовая$ отчетность: баланс $отчётофинансовомположении$, отчёт о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, пояснения $взависимостиотюрисдикции$.Налоговые декларации: НДС $еслиплательщик$, налог на прибыль/УСН, налог на имущество $еслиприменимо$.Отчётность по зарплате: расчёты и отчёты в фонды, налоговая по удержанным налогам.Статистическая/иные формы при необходимости.Возможна обязательная ревизия/аудит при достижении порогов.

B. Для государственного учреждения $бюджетнаяорганизация$

Поступление бюджетных ассигнований $средствизбюджета$:
Дт «Банк $счётвказначействе$» — Кт «Поступления по смете/ассигнованиям» $фиксируетсяполучениебюджетныхсредств$

Резервирование ассигнований/создание обязательства $encumbrance—обязательствопозаказу$:
$всистемахбюджетногоучётачастоделаетсязапись,резервирующаячастьсметыпризаключенииконтракта$ Дт «Резервы ассигнований $обязательствапозаказам$» — Кт «Ассигнования по смете» — зарезервирована сумма под заказ/контракт

Оплата по контракту $исполнениерасхода$:
Дт «Расходы по целевым объектам $посмете$» — Кт «Банк/Расчёты с поставщиками» — произведён платёж, исполнен расход
При этом уменьшается резерв/ассигнования: Дт «Ассигнования по смете» — Кт «Резервы ассигнований»

Получение целевого трансферта/субсидии:
Дт «Банк» — Кт «Доходы бюджета $целевыепоступления$»
Дальше — отражение использования в расходах по назначению.

Начисление заработной платы в учреждении:
Дт «Расходы по содержанию персонала $посмете$» — Кт «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Выплата: Дт «Расчёты с персоналом» — Кт «Банк $казначейство$»

Учет основных средств, приобретённых на бюджетные средства:
Дт «Основные средства» — Кт «Расчёты с поставщиками/Банк»
Начисление амортизации $взависимостиотрегламентов$: Дт «Амортизационные расходы $посмете$» — Кт «Начисленная амортизация»

Специфика государственного учёта:

Акцент на исполнении сметы/ассигнований и на процедуре резервирования/обязательств.Часто применяется отдельный план счетов и учет по функционально-экономическим классификациям $статьирасходов,программы$, с обязательным раскрытием исполнения бюджета.Могут быть ограниченные возможности для признания доходов как «прибыль», много операций — межбюджетные трансферты, целевые поступления, безвозмездные поступления.

Отчётные требования для ГУ:

Отчёт об исполнении бюджета $ежемесячно/квартально/годовой$ — детализирован по главным распорядителям, главному учреждению, программам и статьям.Отчётность в казначейство/министерство финансов $форматисрокирегламентированызаконодательством$.Отчеты об использовании целевых средств, отчеты о результатах деятельности $публичнаяотчетность$.Внешняя проверка: контроль государственными аудиторами, ревизии, публичные аудиты; обязательная проверка соблюдения бюджетной дисциплины.Отдельные формы для нефинансовой отчетности $исполнениягосударственныхзаданийит.п.$.

Контроль и внутренний учет — отличия

В МКП: внутренний контроль ориентирован на сохранность активов и эффективность $разделениеобязанностей,лимитынавыплаты,согласованиекрупныхрасходов$, управленческий учет $калькуляциясебестоимости,анализмаржинальности$.В ГУ: контроль ориентирован на соответствие расходования сметным назначениям, соблюдение процедур государственных закупок и целевого использования средств; сильнее выражены процедуры утверждения смет, лимиты обязательств и отчетность по программам.

Практические рекомендации

Уточните применимые стандарты: национальные ПБУ/МСФО для коммерции, стандарты публичного сектора $IPSASилинациональные$ для госучреждений.Для малого бизнеса — воспользуйтесь простыми учетными схемами и автоматизацией $бухгалтерскиепрограммы$, чтобы корректно сдавать налоговую и банковскую отчетность.Для государственного учреждения — строго соблюдайте форму и сроки бюджетной/казначейской отчетности, правильно оформляйте резервы/обязательства и документы по госзакупкам.

Если нужно — могу:

привести примеры проводок с номерами счётов $например,дляроссийскойпланасчетов$ — укажите, какой именно план/юрисдикцию вы используете;составить чек‑лист отчётов и сроков для конкретной юрисдикции $Россия,РФ;Украина;ЕСит.п.$.