Коротко — в чем разница

Кассовый метод $cashbasis$: доходы и расходы признаются в момент фактического получения/выбытия денег.Начисления $accrual/matchedbasis$: доходы признаются, когда выполнено условие их получения $реализация/оказаниеуслуги$, а расходы — когда возникло обязательство $получентовар/услуга,возниклазадолженность$, вне зависимости от фактической оплаты.

Почему это важно: выбор метода изменяет момент признания прибыли и, соответственно, налоговую базу и налоговые платежи по годам. В долгосрочной перспективе общая прибыль не меняется, но во времени — меняется; это влияет на cash‑flow и планирование налогов.

Конкретные примеры с числами $налоговаяставкадляпримероввозьмём20$

1) Продажа в кредит

Условие: продажа на 1 000 000 руб., себестоимость 600 000 руб., оплата покупателем через 3 месяца.Начисления: вы признаёте выручку 1 000 000 и себестоимость 600 000 в момент отгрузки → прибыль 400 000 → налог 80 000.Кассовый метод: в момент отгрузки ничего не признаётся; прибыль и налог появятся только через 3 месяца, когда придут деньги. Итог: налог можно сместить на следующий период → временная экономия по НДО.

2) Предоплата покупателя

Условие: клиент перечислил 1 000 000 предоплаты за поставку, которая будет сделана в следующем году; себестоимость и прибыль — как выше.Начисления: предоплата учитывается как обязательство $deferredrevenue$ до момента передачи товара → прибыль = 0 в текущем году → налог 0.Кассовый метод: вы признаёте выручку при получении денег → прибыль 400 000 → налог 80 000 в текущем году. Разница существенна — налоги уплачены раньше.

3) Начисленные, но неуплаченные расходы $зарплата,аренда$

Условие: в декабре начислена заработная плата 200 000 руб., оплачена в январе следующего года.Начисления: расход признаётся в декабре → уменьшает налогооблагаемую прибыль в декабре → налоговая нагрузка ниже в этом году.Кассовый метод: расход будет признан только в январе → налоговый эффект переносится.

4) Приобретение основного средства / амортизация

Условие: куплено оборудование за 500 000 руб., срок службы 5 лет $прямолинейнаяамортизация100000/год$. $Важно:налоговоезаконодательствоможетпо‑разномуразрешатьнемедленноесписаниезатрат.$Начисления: каждый год расход амортизации 100 000 → ежегодное снижение прибыли и налога на 20 000.Кассовый метод $есливналоговомучётедопускаетсяединовременноесписаниеприоплате$: возможно списание 500 000 сразу → налоговая экономия 100 000 в год покупки, но в последующие годы налог будет выше. $Повторюсь:налоговыеправилапоОСразличаются—нужнопроверятьместноеналоговоеправо.$

Дополнительные моменты

VAT/НДС: позиция по НДС часто зависит от местного законодательства — во многих юрисдикциях НДС начисляется при отгрузке/выставлении счета, а не при получении денег; поэтому кассовый/начислительный методы доходов могут не менять момент НДС‑обязанности. Обязательно сверяйтесь с правилами НДС в вашей стране.Анти‑уклонение и правила перехода: налоговые органы в ряде стран ограничивают использование кассового метода по оборотам/отрасли; смена метода может потребовать корректировок и отчётных реорганизаций.

Критерии выбора метода для малого бизнеса
Выберите кассовый метод, если:

Бизнес простой: мало операций, нет или мало дебиторской/кредиторской задолженности.Вы хотите синхронизировать налоговые платежи с фактическим денежным потоком $cashflow$.У вас сезонный бизнес: удобнее «сгладить» налоговую нагрузку по периодам.Вы не ведёте запасы/основные средства, или налоговое законодательство допускает упрощённое налогообложение при кассовом методе.Лимиты оборота/требования регулятора позволяют использовать кассовый учет.

Выберите метод начисления, если:

У вас значительные дебиторская задолженность, запасы, долгосрочные контракты или предоплаты.Нужна точная картина рентабельности по периодам для управления бизнесом.Вы планируете привлекать кредит или инвесторов — им обычно нужны отчёты по методике начислений $GAAP/IFRSилиместныйаналог$.Юридические/регуляторные требования обязывают начислительный метод для отчетности или налогообложения.Вы хотите избежать «скачков» налогов, вызванных крупными предоплатами/платежами.

Практические рекомендации

Проведите анализ потоков: посчитайте, какая часть выручки — в кредит, сколько предоплат, какой объём запасов и оборудования.Согласуйте с налоговым консультантом: в вашей юрисдикции могут быть ограничения по применению кассового метода, правила по НДС и по списанию ОС.Управленческий подход: даже если для налогов вы используете кассовый метод, ведите внутренний учёт на начислениях — это даст реальную картину бизнеса.Планирование перехода: смена метода учёта может потребовать согласования с налоговой и однократных корректировок — планируйте заранее.

Короткое резюме

Кассовый метод = простота, лучшее соответствие налогов денежным потокам, но искажение экономической картины в моментах крупных предоплат/кредитов.Начисления = корректная картина прибыли и обязательств, лучше для управления, привлечения капитала и соответствия стандартам, но сложнее в учёте.
Выбор зависит от структуры операций, потребности в точной финансовой картине, требований налогового права и приоритетов по cash‑flow. Если хотите, могу на ваших реальных данных $оборот,долякредитныхпродаж,предоплаты,запасы$ показать, как разные методы повлияют на налоги по годам.