Кратко и по сути — с расчётами и проводками.

Исходные данные

Стоимость машин: (3\,600\,000\ \text{руб.}).Первоначальный срок полезного использования: (6) лет, ликвидационная стоимость (0).Через (3) года принято решение увеличить срок до (8) лет с даты ввода.

Расчёты

Ежегодная амортизация до изменения: (\dfrac{3\,600\,000}{6}=600\,000\ \text{руб./год}).Накопленная амортизация за 3 года: (600\,000\times 3=1\,800\,000\ \text{руб.}).Балансовая стоимость на момент изменения: (3\,600\,000-1\,800\,000=1\,800\,000\ \text{руб.}).Новый срок с момента ввода (8) лет → оставшийся срок после 3 лет: (8-3=5) лет.Новая ежегодная амортизация: (\dfrac{1\,800\,000}{5}=360\,000\ \text{руб./год}) (или в месяц ( \dfrac{360\,000}{12}=30\,000\ \text{руб./мес.})).

Бухгалтерские проводки (РСБУ)
1) Первичная покупка (уже отражена):

Дебет 01 Кредит 60 (размер) — (3\,600\,000\ \text{руб.}).
2) Амортизация до изменения (ежегодно, уже сделано за 3 года): Дт счёт расходов (20/25/26/44 и т.д.) — Кт 02: (600\,000\ \text{руб.}) в год.
3) На момент изменения: документ (приказ/акт) об изменении срока — записи корректировки балансовой стоимости не делаются (изменение оценки).
4) Амортизация после изменения (применяется с даты принятия решения перспективно):Дт счёт расходов (20/25/26/44 и т.д.) — Кт 02: (360\,000\ \text{руб.}) в год (или (30\,000\ \text{руб./мес.})).
5) При необходимости отражения налоговых последствий — проводки по налогу на прибыль (см. ниже про отложенные налоги) согласно ПБУ 18/02.

Влияние на прибыль и налоговую базу

Влияние на бухгалтерскую прибыль: ежегодный расход по амортизации уменьшится на (600\,000-360\,000=240\,000\ \text{руб.}). Следовательно, бухгалтерская прибыль до налогообложения увеличится на (240\,000\ \text{руб.}) в год (при прочих равных).Влияние на налогооблагаемую базу зависит от налогового учёта амортизации:
Если для целей налога на прибыль налоговая амортизация остаётся прежней (например, (600\,000) в год), то налоговая база НЕ изменится немедленно; возникнет временное расхождение между бухгалтерским и налоговым учётом, требующее учёта отложенного налога (см. ниже).Если организация сменит и налоговую схему амортизации (и это допустимо по НК РФ), то налоговая база изменится и налог к уплате возрастёт/уменьшится соответственно.Пример отложенного налога (предполагаемый налоговый тариф (20\%) — уточнять по конкретной ставке):
Разница в расходе = (240\,000\ \text{руб.}) → отложенный налоговый обязательство = (240\,000\times 20\%=48\,000\ \text{руб.}) (если бухгалтерская прибыль > налоговой). Точную величину и момент признания определять по ПБУ 18/02 (РСБУ) и IAS 12 (IFRS).

Отражение в отчетности

Бухгалтерская (РСБУ):
Изменение учётной оценки отражается перспективно — новые суммы амортизации с даты приказа.В регистры ОС и амортизации внести новый остаточный срок и норму.В пояснительной записке при значимости изменения раскрыть суть и влияние на финансовый результат и будущие периоды (по ПБУ/местной практике).Отразить отложенные налоги по ПБУ 18/02, если разницы образуются.Управленческая отчетность:
Обновить бюджеты, калькуляции себестоимости продукции, прогнозы денежных потоков и KPI (EBITDA, рентабельность и т.п.).Обновить графики обновления ОС, инвестиционные планы.Налоговая отчётность:
Вести отдельный налоговый учёт амортизации согласно НК РФ; при изменении налоговой амортизации соблюдать правила главы 25 НК РФ и документальное подтверждение.

Какие принципы и стандарты затрагиваются

IFRS:
IAS 16 «Property, Plant and Equipment» — пересмотр срока полезного использования и амортизации; требование пересматривать оценку срока и остаточной стоимости ежегодно.IAS 8 «Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors» — изменение срока = изменение учетной оценки; применяется перспективно; раскрытие существенной информации о природе и эффекте.IAS 12 «Income Taxes» — учет отложенных налогов при временных разницах.РСБУ / российские ПБУ:
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (регулирует учёт ОС, сроки и амортизацию).ПБУ 18/02 «Учет налогов на прибыль организаций» — учет отложенных налогов.Налоговый кодекс РФ (гл. 25) — правила налоговой амортизации (определяют, можно ли/как менять для целей налога).Принцип: изменение оценки — перспективное отражение (не переписываются прошлые периоды).

Рекомендации по оформлению

Издать внутренний приказ/акт об изменении срока полезного использования с обоснованием.Обновить карточку объекта в учёте ОС и регистры амортизации.Проверить налоговую практику для данного объекта (группа по амортизации в НК РФ) и при необходимости скорректировать налоговые регистры/расчёты.Рассчитать и отразить отложенные налоги (при наличии временных разниц) и раскрыть эффект в примечаниях к бухгалтерской/финансовой отчётности.

Если нужно, могу подготовить текст приказа, образцы проводок с конкретными проводками по вашим счетам затрат и расчёт отложенного налога с вашей ставкой.