Кратко и по существу.
1) Ситуация и суть ошибок
- Двойное списание торговой наценки — излишне завышена себестоимость/занижены запасы на сумму $x$.
- Скидки покупателям отражены неправильно (как расходы), тогда как должны снижать выручку — сумма скидок $y_{gross}$ (включает НДС) или чистая $y_{net}$.
2) Корректирующие проводки
A. Если ошибка выявлена в том же отчетном периоде (исправление через отчет о прибылях/убытках):
- Восстановление запасов / уменьшение себестоимости (отмена одного списка наценки):
Debit 41 «Товары» $x$
Credit 90-2 «Себестоимость продаж» $x$
B. Если ошибка — в предыдущем (закрытом) периоде и она существенна (поправка через корректировку начальных остатков/нераспр. прибыль):
Debit 41 «Товары» $x$
Credit 84 «Нераспределённая прибыль (убыток)» $x$
C. Исправление неправильного отражения скидок (если ранее проводка была: Debit 44 (или 26/91) — Credit 62 на $y_{gross}$):
1) Отменяем неверную проводку:
Debit 62 «Расчёты с покупателями» $y_{gross}$
Credit 44/91 «Коммерческие расходы / прочие расходы» $y_{gross}$
2) Правильное отражение — уменьшение выручки. Два варианта в зависимости от того, включён ли НДС в сумму:
- Если $y_{gross}$ — сумма с НДС и ставка НДС = $r$:
Вычисляем чистую скидку и НДС:
$$y_{net}=\frac{y_{gross}}{1+r},\Delta VAT=y_{gross}-y_{net}=y_{gross}\times \frac{r}{1+r}$$ Проводки:
Debit 90 «Выручка» $y_{net}$
Debit 68 «НДС к возмещению / корректировка» $\Delta VAT$
Credit 62 «Расчёты с покупателями» $y_{gross}$
- Если скидка уже без НДС (чистая) — просто:
Debit 90 «Выручка» $y_{net}$
Credit 62 «Расчёты с покупателями» $y_{net}$
3) Если вместо 90 скидка была списана в расходы и при этом НДС учтён по-особому — скорректируйте регистры НДС и при необходимости оформите корректировочный счет‑фактуру.
3) Последствия для налогообложения и действия
- Налог на прибыль (ставка $t$):
- Устранение двойного списания повысит налогооблагаемую прибыль на $x$ и приведёт к доплате налога:
$\Delta Ta{x}_{profit}^{markup}=x\times t$ - Правильное отражение скидки уменьшит налогооблагаемую прибыль на $y_{net}$ и уменьшит налог:
$\Delta Ta{x}_{profit}^{discount}=-y_{net}\times t$ - Суммарный эффект:
$\Delta Ta{x}_{profit}=(x-y_{net})\times t$
- НДС:
- При скидке, корректирующей налоговую базу, уменьшается сумма НДС к уплате на $\Delta VAT$ (см. формулу выше). Нужно выписать корректировочный счет‑фактуру и скорректировать декларацию по НДС; при необходимости вернуть излишне уплаченный НДС или уменьшить будущие обязательства.
- Штрафы и пени:
- Если исправления затрагивают ранее поданные налоговые декларации — возможна обязанность подать уточнённые декларации и начисление пени/штрафов; если ошибка исправлена до сдачи декларации — штрафов обычно нет.
4) Рекомендации по документальному оформлению
- Подготовить обоснование корректировок (акт, приказ, журнал исправлений).
- Оформить корректировочные счета‑фактуры по НДС (при необходимости).
- Внести корректировки в бухгалтерский учёт (журналы, регистры) и при необходимости подать уточнённые налоговые декларации (НДС, налог на прибыль).
- Если ошибка — предыдущего периода и существенная — отразить корректировку в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности и в отчетности по РСБУ/МСФО согласно правилам.
Если нужны конкретные проводки с числовыми примерами (подставить $x$, $y_{gross}$, $r$, $t$), пришлите суммы и ставки — рассчитаю и оформлю проводки и налогообложение.