Ниже — кратко, с формулами (предполагаем, что на момент задержки остаётся основная задолженность $P$; годовая ставка процента — $r$; прошёл срок $t=1,5$ года). Если хотите числовой пример, см. блок ниже.
1) Расчёт начисленных процентов и размеров резервов
- Начисленные проценты за $t$ лет: $I=P\cdot r\cdot t$.
- Резерв по процентам (50% от начисленных): $R_i=0,5\cdot I$.
- Резерв по основной задолженности (20% от основной): $R_p=0,2\cdot P$.
2) Бухгалтерские проводки (описательно: Дт — Кт — сумма)
- Начисление процентов (если проценты ещё не отражены):
Дт — Начисленные проценты к получению (дебиторская задолженность)
Кт — Процентный доход
Сумма: $I=P\cdot r\cdot 1,5$.
- Создание резерва по процентам (50% от начисленных):
Дт — Расходы на создание резерва / Убытки по сомнительным долгам (P&L)
Кт — Резерв по сомнительным процентам (контрактивный счет к начисленным процентам)
Сумма: $R_i=0,5\cdot I$.
- Создание резерва по основной задолженности (20% от основной):
Дт — Расходы на создание резерва / Убытки по сомнительным долгам (P&L)
Кт — Резерв по сомнительным кредитам (контрактивный счет к основному долгу)
Сумма: $R_p=0,2\cdot P$.
3) Числовой пример (если взять $P=10,000,000$ руб., $r=12\%$ годовых = $0,12$)
- Начисленные проценты за $1,5$ года:
$I=10,000,000\cdot 0,12\cdot 1,5=1,800,000$ руб.
- Резерв по процентам: $R_i=0,5\cdot 1,800,000=900,000$ руб.
- Резерв по основной: $R_p=0,2\cdot 10,000,000=2,000,000$ руб.
Проводки в цифрах:
- Начисление процентов: Дт Начисленные проценты 1{,}800{,}000 / Кт Процентный доход 1{,}800{,}000.
- Резерв по процентам: Дт Расходы на резервы 900{,}000 / Кт Резерв по процентам 900{,}000.
- Резерв по основной: Дт Расходы на резервы 2{,}000{,}000 / Кт Резерв по основной задолженности 2{,}000{,}000.
4) Влияние на ликвидность и капитал банка (кратко)
- Ликвидность (денежные средства): создание резервов не требует немедленного расходования денег — прямого влияния на наличность/ликвидные средства нет. Однако дальнейшая пробуксовка взыскания ухудшает будущие притоки денежных средств, т.е. реальная ликвидность в будущем может снизиться.
- Баланс и капитал: расходы на резервы уменьшают прибыль периода и, соответственно, собственный капитал (нераспределённую прибыль). В числовом примере чистый эффект на П/Л: процентный доход $1,800,000$ минус расходы на резервы $900,000+2,000,000=2,900,000$ → чистый убыток/снижение капитала $1,100,000$. На балансе: валовый актив (кредит) остаётся, но понижается его чистая стоимость на величину резервов; капитал уменьшается на ту же величину.
- Регуляторные последствия: снижение капитала может ухудшить показатели достаточности капитала (CAR), потребовать действий по укреплению капитала или ограничить кредитную активность.
Если нужно, могу:
- сделать проводки с другими названиями/номерами счетов по вашему плану счетов;
- построить амортизационный график и посчитать реальную остаточную основную задолженность на момент просрочки.