Банк выдал однотранжную ссуду 10 000 000 руб.; по оценке PD = 5%, LGD = 60% — рассчитайте ожидаемую кредитную потерю (ECL) на первоначальном признании, покажите проводки для формирования резерва по МСФО 9 и обсудите критерия отнесения кредитов в разные стадии с точки зрения изменения кредитного риска
Банк выдал однотранжную ссуду 10 000 000 руб.; по оценке PD = 5%, LGD = 60% — рассчитайте ожидаемую кредитную потерю (ECL) на первоначальном признании, покажите проводки для формирования резерва по МСФО 9 и обсудите критерия отнесения кредитов в разные стадии с точки зрения изменения кредитного риска
Похожие вопросы
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
ECL=EAD×PD×LGD=10 000 000×0.05×0.6=300 000 руб. ECL = EAD \times PD \times LGD = 10\,000\,000 \times 0.05 \times 0.6 = 300\,000\ \text{руб.}
ECL=EAD×PD×LGD=10000000×0.05×0.6=300000 руб.
Проводки по МСФО (при признании ссуды и формировании резерва 12-месячных ожидаемых потерь — Стадия 1):
- Начисление резерва:
Dr «Расходы по кредитным убыткам (P&L)» 300 000\;300\,000300000
Cr «Резерв по кредитным потерям (корреспонденция к финансовому активу)» 300 000\;300\,000300000
(Если резерв отражается как уменьшение балансовой стоимости — кредит на «Резерв по убыткам» против актива; итоговый учёт процентов продолжается в соответствии с ЭИО.)
Кратко о критериях отнесения в стадии (изменение кредитного риска):
- Стадия 1 — нет существенного увеличения кредитного риска с момента первоначального признания: признаются 12-месячные ECL (как выше). Процентная выручка начисляется на брутто-оборот (или по ЭИО в соответствии с политикой).
- Стадия 2 — существенное увеличение кредитного риска, но актив не кредито-импэйрд: признаются пожизненные (lifetime) ECL. Процентная выручка продолжается на брутто-оборот.
- Стадия 3 — кредито-импэйрд (кредит дефолт/серьёзное ухудшение): признаются пожизненные ECL; процентная выручка обычно начисляется на чистую балансовую стоимость (после резерва) в зависимости от политики.
Индикаторы «существенного увеличения кредитного риска»:
- Количественные: значимый рост PD сравнительно с PD при первоначальном признании (внутренняя пороговая величина или относительный рост — например, удвоение PD; конкретный порог устанавливает банк и обосновывает его).
- Качественные: значительное ухудшение экономического положения заёмщика, реструктуризация/forbearance, ухудшение обеспеченности.
- Бэкстопы: просрочка платежа >30 дней обычно свидетельствует о существенном увеличении риска (rebuttable), просрочка >90 дней часто считается кредитным дефолтом.
Формула для пожизненных ECL:
ECLlifetime=∑t=1TEADt×PDt×LGDt×DFt ECL_{lifetime}=\sum_{t=1}^{T} EAD_t\times PD_t\times LGD_t\times DF_t
ECLlifetime =t=1∑T EADt ×PDt ×LGDt ×DFt где DFtDF_tDFt — дисконт-фактор по ЭИО.