Предварительное допущение (обязательно указывать, т.к. данных не хватает): поступление товаров на $300000$ оформлено в кредит (кредиторская задолженность), продажи за $220000$ — это выручка, из покупателей поступило наличными/на расчётный счёт $200000$, расходы на аренду и зарплату оплачены наличными/с расчётного счёта $50000$. Себестоимость проданных товаров (COGS) в общем случае неизвестна — обозначим её через $x$. Ниже — проводки, влияние на баланс и расчёты в общем виде и один числовой пример при $x=180000$.
Проводки (основные):
- Поступление товаров (на условиях кредита):
Дт 41 «Товары» — Кт 60 «Поставщики»: $300000$ - Факт продажи (выручка по реализации):
Дт 62 «Покупатели» — Кт 90 «Выручка»: $220000$ - Списание себестоимости:
Дт 90-2 «Себестоимость» — Кт 41 «Товары»: $x$ - Получено от покупателей:
Дт 50/51 «Касса/Р/с» — Кт 62 «Покупатели»: $200000$ - Оплачены аренда и зарплата:
Дт 20/26/44 «Расходы» (или конкретные счета) — Кт 50/51: $50000$
Баланс и отчёт о прибылях/убытках — общие формулы после операций (при начальном балансе = 0):
- Активы:
- Денежные средства: $\text{Cash}=200000-50000=150000$ - Дебиторская задолженность: $\text{AR}=220000-200000=20000$ - Запасы: $\text{Inventory}=300000-x$ Итого оборотные активы: $\text{CA}=150000+20000+(300000-x)=470000-x$
- Пассивы:
- Кредиторская задолженность: $\text{AP}=300000$
- Финансовый результат (прибыль/убыток):
- Валовая прибыль: $\text{Gross}=220000-x$ - Чистая прибыль: $\text{Net}=220000-x-50000=170000-x$ - Собственный капитал (при старте с нуля): $\text{Equity}=\text{Net}=170000-x$
Проверка баланса:
$\text{Assets}=\text{CA}=470000-x$, $\text{Liabilities}+\text{Equity}=300000+(170000-x)=470000-x$ — сходится.
Ключевые показатели ликвидности и рентабельности (общие формулы):
- Текущая ликвидность (Current ratio): $\frac{\text{CA}}{\text{CL}}=\frac{470000-x}{300000}$ - Быстрая ликвидность (Quick ratio, без запасов): $\frac{\text{Cash}+\text{AR}}{\text{CL}}=\frac{150000+20000}{300000}=\frac{170000}{300000}\approx 0,567$ (заметьте: быстрая ликвидность не зависит от $x$ в этой схеме)
- Валовая рентабельность продаж: $\frac{\text{Gross}}{\text{Sales}}=\frac{220000-x}{220000}$ - Чистая маржа: $\frac{\text{Net}}{\text{Sales}}=\frac{170000-x}{220000}$ - Рентабельность активов (приближённо): $\frac{\text{Net}}{\text{Total assets}}=\frac{170000-x}{470000-x}$
Числовой пример (предположим $x=180000$, т.е. себестоимость проданных товаров = $180000$):
- Запасы на конец: $300000-180000=120000$ - Денежные: $150000$; дебиторская: $20000$ - Итого активы: $290000$ - Кредиторская: $300000$ - Чистая прибыль: $220000-180000-50000=-10000$ (убыток $10000$)
- Текущая ликвидность: $\frac{290000}{300000}\approx 0,967$ (ниже 1)
- Быстрая ликвидность: $\frac{170000}{300000}\approx 0,567$ - Валовая маржа: $\frac{40000}{220000}\approx 0,1818$ (≈18,2%)
- Чистая маржа: $\frac{-10000}{220000}\approx -0,0455$ (≈−4,6%)
Выводы и комментарии (кратко):
- Без знания точной себестоимости проданных товаров нельзя точно сказать прибыль и конечные запасы; формулы выше дают общий вид.
- В примере при $x=180000$ компания получает убыток и текучая ликвидность < 1 — риск неплатёжеспособности, хотя часть продаж ещё не оплачена (AR = $20000$) и большая кредиторская задолженность ($300000$).
- Для улучшения ликвидности: ускорять поступления от покупателей, пересматривать условия оплаты поставщикам, сокращать операционные расходы.
- Для улучшения рентабельности: снижать себестоимость закупок или повышать торговую наценку, снижать операционные расходы.
Если хотите, могу перерасчитать всё при других допущениях (например, покупки оплачены наличными, или указать реальную себестоимость проданного товара) — напишите, какие допущения взять.