Коротко и по сути — что должен сделать главный бухгалтер, какие нормы применимы и какие риски.
Что делать (пошагово)
$1$ — немедленно отказаться выполнять указание устно и потребовать письменного поручения или подтверждения.
$2$ — документировать всё: сохранить/сделать копии переписки, записать дату/время и содержание беседы, оформить служебную записку с изложением поручения и своего отказа.
$3$ — предложить законные альтернативы (легальная налоговая оптимизация, реструктуризация расходов, консультация налогового юриста).
$4$ — уведомить внутренние контролирующие органы: руководителя выше директора (если есть), ревизионную комиссию, комиссию по аудиту, службу внутреннего контроля или юридическую службу; приложить документы.
$5$ — запросить письменное подтверждение от директора о мотивах и рисках (чтобы зафиксировать его волю).
$6$ — при настойчивом давлении или угрозах обратиться к внешнему юристу и/или аудиторской фирме; при реальных признаках преступления — уведомить налоговый орган или правоохранительные органы (можно анонимно в ФНС).
$7$ — при отсутствии выхода — подготовить заявление об увольнении по собственному желанию с указанием причины и сохранить все материалы; при угрозах зафиксировать их и, при необходимости, обратиться в органы.
Применимые профессиональные и правовые нормы
- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (№402‑ФЗ) — обязанность вести бухгалтерский учёт достоверно.
- Налоговый кодекс РФ — обязанность своевременно и в полном объёме исчислять и уплачивать налоги; санкции и доначисления.
- Уголовный кодекс РФ — ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) и иные экономические преступления; административная ответственность — в соответствии с КоАП.
- Профессиональная этика: Кодекс профессиональной этики (международный IESBA и/или национальные стандарты) — принципы честности, объективности, профессионального поведения, профессиональной компетенции и конфиденциальности.
- Методические ПБУ и федеральные стандарты бухгалтерского учёта — требования к признанию, оценке и раскрытию операций.
Кратко о рисках при разных вариантах действий
- Если выполнить указание (скрыть выручку):
- для бухгалтера — уголовная (включая лишение свободы в серьёзных случаях), административная и гражданско‑правовая ответственность, штрафы, дисквалификация, утрата репутации; риск стать соисполнителем/соучастником.
- для фирмы — доначисление налогов, пени и штрафы, уголовное преследование руководства, потеря контрагентов и лицензий, репутационные и финансовые убытки.
- Если отказать и документировать, эскалировать проблему:
- для бухгалтера — риск дисциплинарного преследования или увольнения/давления со стороны руководства; но значительно меньший юридический риск при наличии документированных действий.
- для фирмы — возможный внутренний конфликт, но меньший риск мошенничества и последующего уголовного преследования, если компания решит действовать законно.
- Если сообщить в контролирующие органы:
- для бухгалтера — возможная защита от привлечения к ответственности (есть аргумент, что не участвовал/пытался предотвратить преступление); риск конфликта с руководством и кадровых последствий; в ряде случаев — возможность защиты как информатора.
- для фирмы — начало проверок, доначисления, уголовные/административные последствия.
Практические рекомендации (коротко)
- Не выполнять незаконных операций.
- Всё фиксировать письменно и сохранять копии.
- Запрашивать юридическое заключение и/или подключать внешнего аудитора.
- В случае угроз или давления — незамедлительно обращаться к юристу и при необходимости в контролирующие органы; готовиться к увольнению с документированными причинами.
Если нужно, могу предложить пример короткого письма/служебной записки для фиксации отказа и запроса пояснений.