Кратко и по делу.
1) Возможные причины недостачи (сумма $150000$ руб.)
- Хищение (сотрудники, подрядчики, посетители).
- Ошибки при приёмке/оприходовании или отпуске материалов (брак учёта).
- Порча, просрочка, технологические потери.
- Ошибки складского учёта (перепутанные маркировки, пересчёт).
- Ошибки документооборота/счётов поставщиков.
- Незачтённые или неверно оформленные возвраты.
2) Бухучёт по РСБУ (общая логика и проводки)
- Фиксация списания материалов на счет недостач/потерь:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» / Кт 10 (или 10.х — материалы) — $150000$.
(Дт 94 Кт 10 — списана себестоимость материалов)
- Если виновные установлены и сумма подлежит взысканию с работников:
Дт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» / Кт 94 — $150000$.
(признана задолженность работников)
Затем — способ взыскания:
- удержание из зарплаты: Дт 70 / Кт 73 — $150000$;
- возврат наличными: Дт 50 / Кт 73 — $150000$.
- Если виновные не установлены или взыскание невозможно:
Дт 91 «Прочие расходы» (субсчёт «Прочие расходы») / Кт 94 — $150000$.
(перевод недостачи в прочие расходы)
- Примечание по НДС/возвратам: если при покупке был принят входной НДС, проверить необходимость его коррекции в соответствии с налоговым учётом; при страховом возмещении — учитывать поступление возмещения как внереализационный доход/рассчет с дебитором и скорректировать ранее признанные расходы.
3) Бухучёт по МСФО (IAS/IFRS — общий подход)
- Инвентарь подлежит выбытия/списанию при утрате контроля; признаём убыток в прибыли/убытке:
Дт «Убыток от списания запасов» (P&L) / Кт «Запасы» — $150000$.
(списание запасов и признание убытка по IAS 2 / IAS 37 при основании)
- Если возмещение от третьих лиц (работников, страховая) вероятно и надёжно измеримо:
- либо признаётся дебиторская задолженность одновременно с прекращением признания запасов:
Дт «Дебиторская задолженность по возмещению» / Кт «Запасы» — $150000$;
(альтернативный подход — при высокой вероятности и надёжной оценке)
- если возмещение не надёжно вероятно — признаётся только убыток; ожидаемое возмещение признаётся как отдельная дебиторская позиция после возникновения права на возмещение.
- Если дебиторская задолженность признаётся, её также проверяют на обесценение (IFRS 9).
4) Резюме проводок (примерно)
- РСБУ:
1) Дт 94 / Кт 10 — $150000$.
2a) (виновные) Дт 73 / Кт 94 — $150000$; затем Дт 70 / Кт 73 (удержание) или Дт 50 / Кт 73 (оплата).
2b) (невозможно взыскать) Дт 91 / Кт 94 — $150000$.
- МСФО:
- Дт Убыток (P&L) / Кт Запасы — $150000$ (если возмещение не признано);
- либо при надёжном возмещении: Дт Дебиторская задолженность / Кт Запасы — $150000$.
5) Меры внутреннего контроля для предотвращения повторения (приоритетные)
- Разделение функций: приёмка — учёт — отпуск — инвентаризация не одним и тем же лицом.
- Регулярные и внеплановые инвентаризации; цикловые пересчёты; сверка остатков с учетными регистрами.
- Ограничение доступа к складам (пропуска, карточки, журналы входа/выхода).
- Видеонаблюдение и учёт движения по местам хранения.
- Стандартизованные процедуры прихода/расхода (акт приёмки, наряд-заметка, ТОРГи) с проверкой документов и подписей.
- Автоматизация учёта (WMS/ERP) с контрольными точками (сканирование штрих-кодов, серия/партия).
- Обучение персонала, дисциплинарная и материальная ответственность, регламенты для возвратов и списаний.
- Страхование рисков крупных потерь и оперативный анализ отклонений (вариационный анализ по нормам расхода).
- Быстрое расследование выявленных расхождений, учёт результатов и корректировка процедур.
Если нужно, могу прислать готовые проводки в формате учётной записи для конкретных субсчетов вашей плана счетов или шаблон регламента внутреннего контроля.