Проводки (типичные варианты):
1) Получение предоплаты (без детализации НДС):
- Дт 51 (касса/банк) — Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (аванс получен) — $600000\text{руб.}$.
2) По мере оказания услуг (равномерно в течение полугода):
- Ежемесячно перевод части аванса в выручку: Дт 62 — Кт 90.1 (выручка) — $\frac{600000}{6}=100000\text{руб.}$ в месяц.
3) Закрытие аванса после полного оказания услуг:
- Если остаток аванса обнулён, соответствующие сальдо на 62 = 0.
Вариант с НДС (если услуги облагаются НДС 20%; возможны два подхода в зависимости от того, включён ли НДС в сумму предоплаты):
A) Предоплата указана как сумма без НДС и покупатель платит НДС дополнительно:
- Получена наличность/платёж: Дт 51 — Кт 62 (аванс) — сумма без НДС; Дт 51 — Кт 68 (НДС) — сумма НДС.
- По мере признания выручки: перевод части аванса в выручку (нетто); НДС остаётся в обязательствах (учтён при получении аванса) и уплачивается по срокам.
B) Предоплата указана «включая НДС» (общая сумма $600000$):
- Разделение на нетто и НДС при учёте: нетто = $\frac{600000}{1,2}=500000\text{руб.}$, НДС = $600000-500000=100000\text{руб.}$.
- Получение: Дт 51 — Кт 62 (аванс, нетто) — $500000$; Дт 51 — Кт 68 (НДС) — $100000$.
- По мере оказания услуг переводятся из 62 в 90.1 только нетто‑части (ежемесячно $\frac{500000}{6}=83333,33\text{руб.}$), НДС учтён отдельно.
Критерии признания выручки (коротко):
- По РСБУ: выручка признаётся при оказании услуги и её принятии заказчиком (подтверждение факта оказания — акт/счёт‑фактура/протокол приёма).
- По МСФО (IFRS 15): применить 5‑шаговую модель — наличие контракта, выделение обязанностей, определение цены сделки, распределение цены на обязанности, признание выручки при (или по мере) выполнении обязательства. Для услуг, оказываемых в течение времени, выручка признаётся «over time», если выполняются критерии (потребитель получает выгоду по мере оказания, или выполняется без альтернативного использования и есть право на оплату). Для равномерного оказания применим временной (time‑based) метод — прямолинейное признание.
Требуемые раскрытия в отчётности:
- Сумма контрактных обязательств (contract liabilities / авансы) на начало и конец периода и движение по ним (при МСФО требуется ре‑консиляция).
- Сведения о характере и сроках выполнения обязательств (услуги, оказываемые over time), метод признания выручки (output/input, time‑based), значительные оценки и суждения (напр., оценка степени выполнения).
- Сумма выручки, признанной в отчётном периоде, и сколько из неё относится к суммам, ранее учтённым как аванс.
- Информация о существенных договорах и оставшихся обязательствах (не исполненных), если существенны.
- Раскрытия по налогам (НДС) — суммы НДС, отражённые по авансам и по реализованной части.
- При РСБУ — примечания о движении авансов, политика признания выручки, суммы выручки по видам услуг и срокам оказания.
(Для конкретных проводок по НДС/налогу на прибыль и номеров счетов уточняйте применимые учетные политики организации и налоговый режим.)