Кратко — проводки и налоговые последствия по ситуации «реализация на $150000$ руб. с НДС $18\%$, предоплата $50\%$, отгрузка в другой регион».
Исходные расчёты (суммы включают НДС):
- Общая сумма счета: $150000$.
- НДС (полная сумма): $150000\times \frac{18}{118}=22881.36$.
- Чистая выручка (без НДС): $150000-22881.36=127118.64$.
- Предоплата $50\%$: $150000\times 0.5=75000$.
- НДС в предоплате: $75000\times \frac{18}{118}=11440.68$.
- Чистая часть предоплаты: $75000-11440.68=63559.32$.
Проводки (типовой порядок):
1) Получен аванс $50\%$:
- Дт 51 Кт 62.2 — $75000$ (получен аванс).
- Начислен НДС по авансу (счет‑фактура выдан): Дт 62.2 Кт 68.1 — $11440.68$.
(В результате в субсчёте 62.2 останется чистая сумма аванса $63559.32$.)
2) Отгрузка — признание выручки (момент реализации):
- Перенос чистой части аванса в выручку: Дт 62.2 Кт 90.1.1 — $63559.32$.
- Начисление по оставшейся части (если есть задолженность покупателя за вторую половину):
- Дт 62.1 Кт 90.1.1 — $63559.32$ (оставшаяся чистая выручка).
- Дт 62.1 Кт 68.1 — $11440.68$ (НДС по остаточной части).
(Итогово по НДС: Кт 68.1 — $22881.36$.)
3) Получена оставшаяся оплата от покупателя:
- Дт 51 Кт 62.1 — $75000$.
4) Себестоимость проданных товаров (по фактической себестоимости, примерно):
- Дт 90.2 Кт 41 — $Себестоимость$ (в сумму, соответствующую фактической себестоимости отгруженных товаров).
Налоговые последствия:
- НДС:
- НДС начисляется на всю сумму продажи $22881.36$ и отражается в декларации в том налоговом периоде, когда получен аванс и/или сформирована реализация. По авансу часть НДС $11440.68$ отражается при получении аванса (счёт‑фактура выписан), оставшаяся часть — при признании задолженности/реализации.
- Перемещение товара в другой регион внутри РФ само по себе НДС не меняет (не экспорт). НДС ставка остаётся $18\%$.
- Налог на прибыль:
- Доходы для налога на прибыль учитываются без НДС — $127118.64$ (при начислении выручки в момент отгрузки).
- Налоговая база = выручка (без НДС) минус себестоимость и прочие признанные расходы; налог начисляется по применимой ставке (обычно $20\%$ для организаций, проверьте актуальную ставку/льготы).
- НДС к вычету:
- Продавец может принять к вычету входной НДС по приобретённым товарам/услугам (если есть правильные первичные документы) согласно общим правилам; перемещение в другой регион не меняет порядок вычета.
Документы и требования при отгрузке в другой регион:
- Оформить отгрузочные документы: товарная накладная (ТОРГ‑12 или иные формы), транспортная накладная/ТТН при необходимости, счет‑фактуру.
- При наличии обособленных подразделений — учесть внутренние перемещения (при передаче между подразделениями возможны иные бухгалтерские проводки).
- Для экспортных операций (если действительно внешняя торговля, а не «другой регион РФ») — иные режимы НДС (0%) и иные документы.
Резюме (ключевые суммы): выручка без НДС $127118.64$, НДС к уплате $22881.36$, предоплата учтена: чистая $63559.32$ и НДС по авансу $11440.68$.
Если нужно, могу дать пример проводок с конкретными субсчетами вашей плана счетов или показать отражение в декларации по НДС.