Кейс: промышленное предприятие приобрело новую линию за 5 000 000 руб., ожидаемый срок службы 10 лет, остаточная стоимость 200 000 руб. — предложите варианты амортизации (линейный, ускоренный) и оцените влияние выбора метода на прибыль и налогооблагаемую базу
Кейс: промышленное предприятие приобрело новую линию за 5 000 000 руб., ожидаемый срок службы 10 лет, остаточная стоимость 200 000 руб. — предложите варианты амортизации (линейный, ускоренный) и оцените влияние выбора метода на прибыль и налогооблагаемую базу
Похожие вопросы
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
Дано: стоимость C=5 000 000C=5\,000\,000C=5000000 руб., ликвидационная стоимость S=200 000S=200\,000S=200000 руб., срок n=10n=10n=10 лет. Амортизируемая база B=C−S=4 800 000B=C-S=4\,800\,000B=C−S=4800000 руб.
1) Линейный метод
- Формула: Alin=C−Sn\displaystyle A_{\text{lin}}=\frac{C-S}{n}Alin =nC−S .
- Число: Alin=4 800 00010=480 000\displaystyle A_{\text{lin}}=\frac{4\,800\,000}{10}=480\,000Alin =104800000 =480000 руб./год.
- Влияние: равномерное уменьшение прибыли по 480 000480\,000480000 руб./год; налогооблагаемая база уменьшается на 480 000480\,000480000 ежегодно. Совокупная сумма амортизации за срок равна 4 800 0004\,800\,0004800000.
2) Ускоренные методы (примерно)
a) Двуократное уменьшаемое сальдо (DDB)
- Формула (ориентир): k=2n,At=BVt−1⋅k\displaystyle k=\frac{2}{n},\quad A_t=BV_{t-1}\cdot kk=n2 ,At =BVt−1 ⋅k (с корректировкой в последних годах, чтобы не опуститься ниже SSS).
- Первые годы (примерные): A1=1 000 000, A2=800 000, A3=640 000A_1=1\,000\,000,\;A_2=800\,000,\;A_3=640\,000A1 =1000000,A2 =800000,A3 =640000 и т.д.; в ранние годы амортизация значительно больше, в поздние — меньше; итоговая накопленная амортизация за весь срок равна 4 800 0004\,800\,0004800000 (последние взносы корректируются).
b) Метод суммы лет службы (SYD)
- Формула: Sdigits=∑i=1ni=n(n+1)2,At=(n−t+1)Sdigits (C−S)\displaystyle S_{\text{digits}}=\sum_{i=1}^{n}i=\frac{n(n+1)}{2},\quad A_t=\frac{(n-t+1)}{S_{\text{digits}}}\,(C-S)Sdigits =i=1∑n i=2n(n+1) ,At =Sdigits (n−t+1) (C−S).
- Для n=10n=10n=10: Sdigits=55S_{\text{digits}}=55Sdigits =55. Первые годы: A1=4 800 000⋅1055=872 727A_1=4\,800\,000\cdot\frac{10}{55}=872\,727A1 =4800000⋅5510 =872727 руб., A2=785 455A_2=785\,455A2 =785455 руб., A3=698 182A_3=698\,182A3 =698182 руб. и т.д.; суммарно тоже 4 800 0004\,800\,0004800000.
3) Влияние выбора на прибыль и налогооблагаемую базу
- За весь срок: суммарная амортизация одинакова ⇒\Rightarrow⇒ суммарный налогооблагаемый доход за весь срок не меняется (при прочих равных) — отличие только по временному распределению.
- В ранние годы ускоренная амортизация уменьшает бухгалтерскую прибыль и налогооблагаемую базу сильнее, чем линейная, следственно налоговые выплаты откладываются (пример при ставке налога t=20%t=20\%t=20%):
- Разница в налоге в 1-й год (DDB vs линей): (1 000 000−480 000)⋅0.20=104 000(1\,000\,000-480\,000)\cdot 0.20=104\,000(1000000−480000)⋅0.20=104000 руб. налоговой экономии в 1-й год.
- Для SYD: (872 727−480 000)⋅0.20≈78 545(872\,727-480\,000)\cdot 0.20\approx78\,545(872727−480000)⋅0.20≈78545 руб.
- Во время действия: ускоренная амортизация улучшает текущий денежный поток за счёт отложенных налогов; позже (в поздние годы) налоговая нагрузка вырастет, когда амортизация станет меньше.
- Бухгалтерские показатели: ускоренная амортизация снижает операционную прибыль и рентабельность в начале срока; может ухудшить показатели для кредитных ковенантов или инвесторов, но улучшает операционный денежный поток (налоговая экономия).
4) Практические замечания и выбор
- Если цель — налоговая оптимизация и улучшение текущего денежного потока — выбирать ускоренный метод (DDB или SYD), при условии, что налоговое законодательство это позволяет.
- Если важна стабильность отчётности, прогнозируемая прибыль и показатели рентабельности — выбирать линейный метод.
- Убедитесь в соответствии с налоговыми и бухгалтерскими правилами (возможны ограничения на ускоренную амортизацию, требуемые коэффициенты и корректировки к остаточной стоимости).
Если нужно, могу: 1) дать полную таблицу амортизации по году для выбранного метода (линейный / DDB / SYD) или 2) рассчитать точный эффект по налогам при вашей ставке налога.