Коротко и по делу — как отразить поступление и расход целевого гранта в учёте и отчётности.
1) Получение гранта
- Поступило на расчётный счёт: Дт 51 — Кт 86 «Целевые поступления» на сумму $1200000\text{руб.}$.
2) Отражение расходов по проекту
- По мере фактического возникновения расходов делаете обычные проводки на расходы проекта (в зависимости от вида затрат):
- материалы/товары: Дт 10/20 — Кт 60/51 и т.д.;
- зарплата: Дт 20/70 (или 26/91) — Кт 70/51 (и начисления: Дт 20/69 — Кт 69);
- услуги/прочие расходы: Дт 91.2 (или соответствующий счёт затрат) — Кт 60/51.
- Одновременно (при подтверждении целевого использования) прекращаете «обязательство» по целевому финансированию и признаёте доход, покрывающий эти расходы: Дт 86 — Кт 91 (или иной счёт прочих доходов) на сумму фактически списанных по проекту средств.
3) Пример распределения по 12‑месячному периоду
- Если затраты распределяются равномерно, можно признать доход/списать средства ежемесячно по $\frac{1200000}{12}=100000\text{руб.}$ (каждый месяц: Дт 86 — Кт 91 на $100000\text{руб.}$, и реальные проводки по расходам на ту же сумму).
- Если расходы идут нерегулярно — признавайте доход в размере фактически подтверждённых расходов.
4) Остаток на конец отчётного периода
- Неразмещённые (неиспользованные) средства остаются на счёте 86 и в балансе раскрываются как обязательство (целевые средства, ограниченные назначением).
- Если по договору оставшиеся средства подлежат возврату — оформляется возврат Дт 86 — Кт 51 на сумму возврата. Если договором предусмотрено безвозвратное использование или средства переводятся в доход окончательно — переводят Дт 86 — Кт 91.
5) Отчётность и раскрытие
- В балансе: отражается актив (денежные средства) и соответствующее обязательство (целевое финансирование) до момента исполнения условий.
- В отчёте о финансовых результатах/отчёте о целевом использовании: показывают расходы по проекту и соответствующие прочие доходы (погашение целевого финансирования) — в сумме по использованным средствам.
- В примечаниях/приложениях раскрыть: источник гранта, назначение, срок ($12$ месяцев), полученная сумма $1200000\text{руб.}$, остаток на дату отчёта, условия возврата и пр.
6) Примечания по налогообложению и учёту ОС/МАШИН
- Если целевые средства использованы на приобретение ОС/МА — отражаете ОС на счёте 01 и далее по общей практике; погашение целевого финансирования проводится в соответствии с условиями договора (аналогично: Дт 86 — Кт 91 при признании дохода).
- При сомнениях по конкретным проводкам (какие именно счёта затрат применять в вашей структуре, НДС, условия договора с донором) рекомендую свериться с бухгалтером или консультантом по РСБУ/налогам.
Если нужно, приведу конкретные проводки по типовым статьям расходов (зарплата, материалы, услуги) с суммами.