Метод начисления (accrual) — доходы и расходы признаются в момент их образования (отгрузка товара, оказание услуги), независимо от факта получения/уплаты денег.
Кассовый метод — доходы и расходы признаются при поступлении/выбывании денежных средств.
Кратко о влиянии и соотношении:
- Прибыль по начислению: ${\text{Прибыль}}_{\text{начисл}}={\text{Выручка}}_{\text{начисл}}-{\text{Расходы}}_{\text{начисл}}$.
- Прибыль по кассе: ${\text{Прибыль}}_{\text{касс}}=\text{Поступления}-\text{Платежи}$.
Связь: ${\text{Прибыль}}_{\text{касс}}={\text{Прибыль}}_{\text{начисл}}-\Delta \text{Дебиторка}+\Delta \text{Кредиторка}$ (упрощённо, с учётом изменений задолженностей и движения запасов).
Когда метод начисления даёт более адекватную картину для торговли:
- большой объём товарных операций в кредит (значимая дебиторская и кредиторская задолженность) — показывает реальную маржу и рентабельность периодов;
- необходимость сопоставления выручки и прямо относимых расходов (matching) — правильная оценка прибыли по периодам;
- управление запасами и анализ оборачиваемости — начисление учитывает изменения запасов;
- внешняя отчётность по МСФО/РСБУ/GAAP (как правило требуется).
Когда кассовый метод даёт более адекватную картину:
- небольшой розничный бизнес с преобладанием наличных/моментальных безналичных продаж и минимальными кредитными операциями — отражает реальную ликвидность и платежеспособность;
- при необходимости оперативно оценивать денежный поток (cash flow) и способность платить обязательства;
- налоговые/регуляторные требования для малых субъектов, допускающие кассовый метод;
- сезонный бизнес, где важнее увидеть пик поступлений, а не начисленный доход (краткосрочное планирование ликвидности).
Практическое правило выбора:
- если цель — оценка финансового результата, рентабельности и долгосрочной эффективности — предпочтителен метод начисления;
- если цель — мониторинг наличности и краткосрочной платёжеспособности, либо бизнес прост и почти полностью на наличном расчёте — подходит кассовый метод.
Недостатки, о чём помнить:
- начисление требует учёта и оценок (может давать «бумажную» прибыль при росте дебиторки);
- касса искажает прибыль при больших кредитных операциях и не учитывает сформированных обязательств/запасов.