Коротко и по делу — проводки и раскрытия.
1) Уточнение по НДС
- Если сумма аванса $...$ $500000$ руб указана без НДС, покупатель доплатит НДС: НДС = $...500000\times 0.20=100000$ руб, итого на счёт поступит $...600000$ руб.
- Если сумма $...500000$ руб — уже с НДС (включённая), то НДС = $...500000\times \frac{20}{120}=83333.33$ руб, чистый доход = $...500000-83333.33=416666.67$ руб.
2) Проводки при получении аванса
- Если аванс указан без НДС (покупатель платит НДС отдельно):
Дт 51 $...600000$ Кт 62 $...500000$ и Кт 68 (НДС) $...100000$.
- Если аванс указан с НДС (сумма $...500000$ — брутто):
Дт 51 $...500000$ Кт 62 $...416666.67$ и Кт 68 (НДС) $...83333.33$.
(Запись может оформляться одной бухгалтерской проводкой с несколькими кредитами.)
3) Проводки при оказании услуг в следующем периоде
- Перенос аванса в выручку (нет НДС-движения, если НДС уже учтён при получении аванса):
Дт 62 Кт 90.1 — сумма без НДС (т.е. чистая выручка): например $...500000$ или $...416666.67$ в зависимости от варианта.
- Если НДС не был признан при получении (редкий случай), то при фактической реализации дополнительно признать НДС: Дт 62 Кт 68 — сумма НДС (как рассчитано выше).
4) Налоговый учет (корпоративный налог и НДС)
- НДС: при получении аванса по общему правилу НДС начисляется в том налоговом периоде, в котором получен аванс (включается в декларацию по НДС за период получения) — требуется выставление «счёта‑фактуры авансового».
- Налог на прибыль: аванс сам по себе в момент получения в бухгалтерском и налоговом учёте учитывается как обязательство (отложенная выручка). Для целей налога на прибыль доход признаётся в том периоде, когда услуги фактически оказаны/переданы клиенту — налогооблагаемая база формируется при признании выручки.
5) Раскрытия в отчетности (РСБУ)
- Баланс: авансы полученные показываются в пассиве как текущие обязательства (строка по авансам/расчетам с покупателями).
- Примечания: раскрыть природу и сумму отложенных доходов (авансов), указать сумму НДС, включённую в полученные авансы, и порядок признания выручки (что услуги будут оказаны в следующем отчетном периоде).
6) Практические замечания
- Оформить авансовый счёт‑фактуру и первичные документы (договора/акт приёма аванса).
- Сверить НДС‑учёт: продавец признаёт НДС к уплате при получении аванса; покупатель вправе принять к вычету при наличии авансового счета‑фактуры в своём периоде.
- Для контроля в бухгалтерии удобно вести субсчёт 62.1 «Авансы полученные» и четко документировать соответствие аванса конкретному договору/услуге.
Если нужно, могу дать готовые проводки в формате бухгалтерской проводки для конкретного варианта (НДС включён/не включён) с точными суммами и текстами проводок.