Калькуляция НДС:
$$\text{НДС}=1200000\times \frac{20}{120}=200000$$ $$\text{Сумма без НДС}=1200000-200000=1000000$$
Бухгалтерские проводки (типовые счета):
1) Оплата аванса $400000$:
Дт $60.2$ «Авансы выданные» $400000$
Кт $51$ «Расчетный счет» $400000$
2) Приход товаров и получение счета (учет товара и НДС):
Дт $41$ «Товары» $1000000$
Дт $19$ «НДС по приобретенным ценностям» $200000$
Кт $60.1$ «Расчеты с поставщиками» $1200000$
3) Зачет ранее выданного аванса против счета поставщика:
Дт $60.1$ «Расчеты с поставщиками» $400000$
Кт $60.2$ «Авансы выданные» $400000$
(альтернативно: при принятии счета можно сразу кредитовать аванс: Кт $60.2$ $400000$ и Кт $60.1$ $800000$)
4) Оплата остатка по счету через 30 дней $800000$:
Дт $60.1$ «Расчеты с поставщиками» $800000$
Кт $51$ «Расчетный счет» $800000$
Влияние на баланс (изменения статей):
A) После прихода товаров и зачета аванса, но до оплаты оставшейся суммы:
- Активы: Товары +$1000000$; НДС к возмещению +$200000$; Денежные средства -$400000$
- Пассивы: Кредиторская задолженность +$800000$
Баланс сохраняется: $1000000+200000-400000=800000$.
B) После полной оплаты (после п.4):
- Активы: Товары +$1000000$; НДС к возмещению +$200000$; Денежные средства -$1200000$
- Пассивы: кредиторская задолженность 0
Чистый эффект на собственный капитал = 0 (покупка только переводит средства в товар и НДС).
Влияние на Отчет о прибылях и убытках:
- При покупке товаров для перепродажи прямого воздействия на ПиУ нет: расходы (себестоимость) признаются при реализации товара.
- НДС не отражается в расходах (учится отдельно на счете $19$).