Кратко и по-сути — проводки и риски.
Предположим: цена без НДС = $P$, ставка НДС = $20\%$ (т.е. $0,2$), предоплата = $30\%$ ($0,3$).
1) Если при платеже аванса поставщик выставил счет‑фактуру на аванс:
- при перечислении аванса:
Дт 60.2 «Авансы выданные» — $0,3P$
Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» — $0,3P\times 0,2$
Кт 51 «Расчётный счёт» — $0,3P\times (1+0,2)$
- при приемке товара и получении итогового УПД/счета‑фактуры (полная поставка на сумму $P$):
Дт 41 «Товары» — $P$
Дт 19 «НДС по приобрет.» — $P\times 0,2$
Кт 60.1 «Расчёты с поставщиками» — $P\times (1+0,2)$
затем погашение ранее выданного аванса в зачёт:
Дт 60.1 — Кт 60.2 — $0,3P$
оплата оставшейся части поставщику:
Дт 60.1 — Кт 51 — $0,7P\times (1+0,2)$
2) Если аванс перечислен, но счёт‑фактура на аванс НЕ выдан (нет права на выделение НДС при платеже):
- при перечислении аванса (без выделения НДС):
Дт 60.2 — Кт 51 — $0,3P\times (1+0,2)$ (в учёте аванс отражён «грязной» суммой)
- когда позже получен счет‑фактура/УПД: выделяют НДС из ранее учтённого аванса:
Дт 19 — Кт 60.2 — $0,3P\times 0,2$
(и тогда Дт 60.2 сокращается на чистую сумму аванса $0,3P$)
3) Важные замечания по НДС:
- право на вычёт НДС возникает при наличии правильного счёта‑фактуры (или УПД) и других условий (п. 1 ст. 171 НК РФ и др.). Если счёт‑фактура на аванс отсутствует — вычет откладывается до получения корректного документа.
- если поставка не состоится (не будет подтверждена документально) — ранее принятый к вычету НДС возможно придётся восстановить, либо аванс списать в расходы; нужны корректировки в учёте и в декларации.
4) Риски предоплаты и способы минимизации:
- риск непоставки / банкротства поставщика → потеря средств или длительная борьба за возврат. Митигировать: банковская гарантия, аккредитив, поэтапные платежи, поручительство, обеспечение договора.
- риск неправомерного вычета НДС (отсутствие счета‑фактуры, недостоверные документы) → доначисление НДС и пени. Митигировать: требовать УПД/счет‑фактуру на аванс, проверять реквизиты поставщика.
- риск нарушения условий договора (качество, сроки) → прописать санкции, условия возврата аванса.
- риск блокировки НДС при схемах с «фантастическим» поставщиком → проверка контрагента (ФНС‑сервис, КИ, финансовые показатели).
- валютные и курсовые риски (при оплате в валюте) → хеджирование, четкие условия в договоре.
Документально: храните договор, платежные поручения, авансовые УПД/счета‑фактуры, товарные накладные/акты приёмки — это ключ к правомерному отражению НДС и защите интересов предприятия.