1) Последовательность действий (кратко)
- Провести инвентаризацию, составить акт недостачи; зафиксировать сумму $120000$ руб.
- Созвать комиссию, установить причину (хищение, производственный расход, технологические потери, ошибочный учет) и установить/не установить виновных.
- Оформить приказ о списании и (при установлении виновных) о привлечении к материальной ответственности; при необходимости — подать материалы в полицию.
- Отразить бухгалтерские проводки в зависимости от решения комиссии и исхода претензий/взысканий.
- Сделать корректировку по НДС (если НДС ранее принят к вычету).
- При отсутствии взыскания — отнести сумму на соответствующий вид расходов (производственные или внереализационные).
2) Возможные проводки (сумма $120000$ руб.)
A. Общая запись при списании материалов (независимо от дальнейших действий):
$\text{Дт}94\text{Кт}10:120000\text{руб.}$
B. Виновные установлены и возмещают:
- Признание задолженности виновного:
$\text{Дт}73\text{Кт}94:120000$ - Получение возмещения (касса/банк):
$\text{Дт}50(\text{или}51)\text{Кт}73:120000$ (после получения задолженность гасится — чистых расходов нет)
C. Виновные установлены, но взыскание невозможно/не возмещено — признание прочих расходов:
- Перечисление недостачи в внереализационные расходы:
$\text{Дт}91.2\text{Кт}94:120000$
D. Виновные не установлены, но недостача связана с производственным процессом (технологические потери) — отнести к себестоимости:
- Если комиссия квалифицирует как расход производства:
$\text{Дт}20(\text{или}23,25)\text{Кт}94:120000$
E. Альтернатива (если по учету корректнее сразу отразить как списание в производство):
- Если недостача фактически означает расход материалов в производстве и нет признаков хищения:
$\text{Дт}20\text{Кт}10:120000$
F. Корректировка входного НДС (если ранее принят к вычету):
- Восстановление вычета НДС:
$\text{Дт}68.1\text{Кт}19:\text{сумма НДС, приходящаяся на}120000$
3) Влияние на себестоимость продукции (кратко)
- Если недостача отнесена к производству (проводка Дт $20$ или др.) — себестоимость продукции увеличится на $120000$ руб.
- Если недостача переведена в внереализационные прочие расходы (Дт $91.2$) — прямого увеличения себестоимости производства нет; ухудшается финансовый результат предприятия.
- Если виновный возместил сумму — себестоимость не меняется (возмещение нейтрализует расход).
- Не забудьте учесть корректировку НДС — влияние на налоговые обязательства/вычеты может быть отдельным налоговым эффектом.
(Окончательный выбор проводок и учета НДС зависит от материалов комиссии и документального оформления.)