Кратко и по шагам.
1) Общая логика МСФО 9 (ECL-модель)
- Разделение на стадии:
- Стадия 1 — нет значительного ухудшения кредитного риска с момента признания: признаётся 12-месячная ожидаемая кредитная потеря (12‑month ECL).
- Стадия 2 — значительное ухудшение кредитного риска (SICR), но актив не кредитно-обесценен: признаётся пожизненная ожидаемая кредитная потеря (lifetime ECL).
- Стадия 3 — кредитно-обесцененный (default). 90 дней просрочки обычно даёт обоснованную презумпцию дефолта → Стадия 3, признаётся lifetime ECL; процентный доход начисляется на чистую балансовую стоимость (gross less allowance).
- Формула ECL (общая): $$\text{ECL}=\sum _t{\text{PD}}_t\times {\text{LGD}}_t\times {\text{EAD}}_t\times D{F}_t,$$ где ${\text{PD}}_t$ — вероятность дефолта за период $t$ (для 12‑месячного ECL использ. ${\text{PD}}_{12}$, для lifetime — суммарная lifetime PD), $\text{LGD}$ — потеря при дефолте, $\text{EAD}$ — экспозиция на дефолт, $DF$ — дисконт‑фактор (эффективная ставка).
- Практический порядок для ваших трёх кредитов ($5000000$, $2000000$, $1000000$; один — просрочен 90 дней):
- Оценить, какие кредиты в Стадии 1/2/3. Кредит с 90‑дн просрочкой как правило — Стадия 3 → lifetime ECL, высокое $\text{PD}$.
- Для каждого кредитa посчитать ECL по формуле (для Стадии 1 — только 12‑месячная PD, для Стадии 2/3 — lifetime PD).
- Учесть колебания макроэкономики (макро‑сценарии и веса) при моделировании PD/LGD.
- Отразить резерв (allowance) в отчёте: проводка через P&L; для Stage 3 начисление процентов на чистую стоимость.
2) Российское банковское регулирование (практика надзорного резервирования)
- Подход надзорного/пруденциального резервирования (Банк России) — более правилово‑ориентирован: классификация кредитов по качеству и дни просрочки, к каждой группе привязаны нормативные ставки резервирования (matrix). Просрочка >90 дней в практике ЦБ считается неподтверждённой / проблемной и переводит кредит в неблагоприятную категорию с высокой нормой резервирования (в ряде случаев — близкой к 100% для незаложенных требований, при наличии залога возможно снижение нормы).
- Порядок для ваших трёх кредитов:
- Классифицировать каждый кредит по группе риска (по дню просрочки и иным критериям).
- Применить регуляторную норму резервирования к остаткам: $\text{Reserve}=\text{Balance}\times \text{Regulatory\_rate}$. Например, для просроченного >90 дней ставка регулятора обычно значительно выше, чем для текущих.
- При наличии обеспечений нормативы могут корректироваться (частичное снижение резерва при признанном покрытии).
- Резервы отражаются в бухгалтерии/пруденциальной учётности в соответствии с требованиями регулятора; разница с МСФО: регулятор даёт прямые процентные нормы и сроки, МСФО 9 требует модельных, прогнозных оценок.
3) Сравнение и практические выводы
- МСФО 9: forward‑looking, модельная оценка ($\text{PD}\times \text{LGD}\times \text{EAD}$), три стадии, 90 дней — презумпция дефолта → Stage 3, lifetime ECL.
- Российское регулирование: правила/матрицы и фиксированные ставки по группам риска (основаны на днях просрочки и качестве), просрочка >90 дней приводит к высокой нормативной норме резервирования.
- На практике банк формирует две (иногда консолидированные) оценки: по МСФО 9 для финансовой отчётности и по нормативам ЦБ для пруденциального учёта; суммы и методики могут различаться — требуется согласование учёта и раскрытий.
Если нужно, могу показать пример численного расчёта резервов для ваших трёх кредитов при заданных PD/LGD/регуляторных ставках — укажите, какие допущения принять.