Кратко и по делу — три ключевых эффекта и несколько практических замечаний.
1) Стимулы к труду
- Базовая механика: после‑налоговый доход для человека с доходом $y$ при ставке $t(y)$: $y_{net}=(1-t(y))y$.
- Мотивы изменения предложения труда: повышение предельной ставки снижает предельную отдачу от дополнительного часа работы (снижение «чистой» ставки), что даёт:
- эффект замещения (сокращает часы работы): поскольку чистая оплата часа $w(1-t)$ падает;
- эффект дохода (может увеличить или уменьшить часы): при уменьшении дохода человек может работать больше, чтобы компенсировать (нормальный случай) или меньше (если досуг — нормальное благо).
- В итоге изменение труда зависит от относительных сил эффектов и от формы налога (уровни и предельные ставки). Для высоких предельных ставок ожидают заметное сокращение интенсивности работы, снижения участия в рабочей силе и уменьшения сверхурочного/интенсивного труда.
- Формально (в частном случае): решение ${\max }_{l}u(c,l)$ при бюджете $c=wl(1-t(wl))$ даёт чувствительность $\partial l/\partial t$, знакопеременная в зависимости от предпочтений и эластичности спроса на труд.
2) Уклонение и налоговая база
- Повышение средней и особенно маргинальной ставки увеличивает стимулы к уклонению и уходу в «серый» сектор. Можно формализовать через эластичность налогооблагаемой базы:
- эластичность налогооблагаемого дохода (ETI): $ETI=\frac{\Delta B/B}{\Delta (1-t)/(1-t)}$. Чем выше $ETI$, тем сильнее база сократится при повышении $t$.
- Доходы государства: $R(t)=t\cdot B(t)$. Максимум достигается при $R^{\prime }(t)=0\Rightarrow B(t)+t{B}^{\prime }(t)=0$ (эффект Лаффера): чрезмерно высокие ставки могут уменьшить поступления.
- Типы ответов налогоплательщиков: формальное уклонение, использование вычетов/арбитража, перераспределение доходов в меньшую налоговую ставку (доходы как дивиденды, самозанятость), офшоры, снижение формализации деятельности.
3) Распределение доходов и неравенство
- Прогрессивность понижает посленалоговое неравенство: если налог и трансферы перераспределяются, показатель неравенства (например, коэффициент Джини) обычно падает. Эффект в точках:
- величина перераспределения зависит от собранных средств и их целевого перевода (трансферы, услуги, субсидии);
- поведенческие реакции (снижение труда, уклонение) сокращают реальную способность перераспределять.
- Формально бюджет правительства: $G=\int t(y)ydF(y)$. Объём и прогрессивность $t(y)$ определяют, какие слои выигрывают/теряют.
- Побочные эффекты: если налоговая нагрузка переносится на инвестирование/капитал, долгосрочный рост и доходы будущих поколений могут измениться, что повлияет на долговременное неравенство.
Практические выводы и меры смягчения негативных эффектов
- Баланс между эффективностью и равенством: умеренные предельные ставки на верхних участках вместо экстремально высоких;
- Расширение налоговой базы и устранение лазеек (минимизирует $B^{\prime }(t)$), упрощение администрирования и третьесторонняя отчетность повышают собираемость;
- Целевая и эффективная расходная политика (трансферы бедным, публичные блага) повышает редистрибутивный эффект при меньших ставках;
- Усиление контроля и снижение стимулов к неформальной занятости (информализация, санкции, упрощённые режимы для малого бизнеса);
- Мониторинг показателей: реальные поступления $R(t)$, оценка $ETI$, изменение участия в труде и джини до/после.
Коротко: прогрессивный налог имеет ожидаемый перераспределительный эффект, но его сила зависит от поведений налогоплательщиков и качества администрирования; высокие маргинальные ставки увеличивают риск сокращения трудовых стимулов и уклонения, что ограничит пользую от перераспределения.