Коротко и по существу.
1) Как НДС влияет на ценообразование
- НДС — ад валорем (процент от цены). Если рыночная «чистая» цена производителя $p$, ставка НДС $v$, то цена для потребителя
$$p_c=(1+v)p.$$ - Производитель фактически получает «нетто» $p=p_c/(1+v)$. Налоговая выручка на единицу товара равна $p_c-p=vp$. Общая выручка бюджета
$$R=vpQ=(p_c-p)Q,$$ где $Q$ — объём продаж после введения НДС.
- При полном «переносе» налога на потребителя цена растёт в $1+v$ раз; на практике происходит частичный перенос (pass‑through), зависящий от гибкости спроса и предложения.
2) Влияние на потребление
- Рост потребительской цены уменьшает спрос; падение объёма зависит от эластичности спроса. Чем эластичнее спрос, тем сильнее сокращение потребления для той же ставки НДС.
- При фиксированных функциях спроса $D(p_c)$ и предложения $S(p)$ равновесие с НДС задаётся условием
$$D((1+v)S(Q))=Q.$$ Изменение $Q$ относительно $v$ определяется эластичностями: для малого $v$ уменьшение почти пропорционально эластичностям.
3) Распределение налогового бремени (налоговая инцидентность)
- Разделение бремени между потребителями и производителями определяется ценовой эластичностью спроса $\eta$ (отрицательная) и предложения $\epsilon$ (положительная). Для мелкого (или эквивалентного по влиянию) налога доля, приходящаяся на потребителя, равна
$$\text{доля потребителя}=\frac{\epsilon }{\epsilon -\eta },$$ а на производителя — $1-$ эта доля. (Здесь $\eta <0$, поэтому знаменатель положителен.)
- Интуиция: если спрос менее эластичен, потребители хуже сокращают покупки и фактически несут большую часть налога; если предложение менее эластично, производители несут большую долю.
4) Дополнительные экономические эффекты
- Мертвая потеря (deadweight loss): НДС вызывает искажение объёма торговли, что ведёт к потере общественного благосостояния; величина DWL растёт с квадратом налога и с эластичностями.
- Регрессивность: в пропорционном выражении НДС часто бьёт относительно сильнее по низким доходам (они тратят большую долю дохода на потребление). Социально-политические корректировки — нулевые ставки/льготы на необходимые товары или возвраты/трансферты — могут смягчать регрессивность.
- Взаимозачёт входного НДС (credit-invoice) устраняет каскадирование налога на каждом этапе производства: фирма платит НДС с продаж, но вычитает НДС, уплаченный по закупкам, поэтому реальная нагрузка остаётся на конечном потреблении.
- Освобождения и исключения сокращают налоговую базу, искажают цепочки поставок и повышают административные искажения.
Краткий вывод: НДС повышает цену для потребителя и снижает потребление; величина сокращения и то, кто фактически платит налог, зависят от гибкости спроса и предложения. Политические решения (льготы, возвраты) определяют распределение бремени между доходными группами и степень экономических искажений.