Кратко — суть и последствия

Кассовый метод $cashbasis$: доходы и расходы отражаются в момент прихода/расхода денег $поступления/платежа$.Метод начисления $accrualbasis$: доходы признаются в момент их заработки, а расходы — в периодах, в которых они связаны с этими доходами $принципсостыковки$.

Когда какой метод даёт более адекватную картину

Кассовый метод:
Лучше отражает ликвидность и реальную способность предприятия платить по обязательствам здесь и сейчас.Подходит для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса с минимальными дебиторской/кредиторской задолженностями и без запасов.Пример: ларёк, парикмахерская, фрилансер, где практически всё — по наличным/моментальным без отсрочек.Метод начисления:
Показывает экономический результат деятельности — сколько заработано и сколько потреблено ресурсов в периоде.Необходим для предприятий с отсрочками платежей, долгосрочными контрактами, запасами, арендой, зарплатой и т. п.Пример: производство с запасами, торговая сеть с кредитными продажами, строительная компания на договорах подряда, SaaS-компания с подписками.

Практические примеры с числами

1) Пример — разница по времени получения платежа

Ситуация: в декабре компания оказала услуги на 100 000 руб., выставила счёт, но платёж пришёл в январе. Связанные расходы $затратынаисполнение$ — 40 000 руб. $заплатиливянваре$.Кассовый метод:
Декабрь: доход 0, расход 0 → прибыль 0.Январь: доход 100 000, расход 40 000 → прибыль 60 000.Итог: прибыль «перенесена» в январь.Начисления:
Декабрь: доход 100 000, расход 40 000 → прибыль 60 000 $правильнееотражаетрезультатзапериодоказанияуслуги$.Январь: никаких проводок по этой сделке.Итого: при применении кассового метода бухгалтерская прибыль не отражает факт выполненной работы в декабре — искажение при оценке эффективности за период.

2) Пример — предоплата/абонемент

Ситуация: клиент оплатил 12 000 руб. за годовой абонемент 1 января.Кассовый метод: весь доход 12 000 признаётся в январе → месячная выручка сильно завышена.Начисления: по 1 000 в месяц → справедливо отражается выручка по мере предоставления услуги.Искажение при кассовом методе: завышение доходов и показателей рентабельности в первом месяце и искусственное падение в следующих.

3) Пример — долгосрочный подряд $строительство$

Ситуация: контракт 1 000 000 руб., работы идут 2 года; по условиям платежи — в конце работ.Кассовый метод: почти нулевая выручка и прибыль до момента получения оплаты → не показывает промежуточной производительности.Начисления $процентвыполнения$: доход и прибыль признаются по мере выполнения работ → отражается реальная экономическая активность.Искажение при кассовом методе: руководство и кредиторы не увидят, что стройка идёт и прибыль «накоплена», что затруднит управление и получение финансирования.

4) Пример — кредитные продажи и безнадежность дебиторки

Начисления: вы признаёте выручку при отгрузке $100000$, но часть клиентов не платит → нужно создавать резерв по сомнительным долгам. Если резерв не создан — прибыль завышена.Кассовый метод: выручка признаётся только при поступлении денег → безнадежные долги не искажают прибыль, но скрывают объём продаж и рыночную долю.

Типичные искажения при неверном применении

При кассовом методе:
Искажение экономического результата $работавыполнена—ноприбыльотображаетсявпериодепоступленияденег$.Сезонные «скачки» прибыли: крупные платежи в одном месяце создают ложное впечатление высокой рентабельности.Невозможность корректно оценить рентабельность отдельных периодов и принять стратегические решения.При методе начисления:
Если не делать корректных оценок рисков $резервыподсомнительныедолги,изнашиваниеактивов$, прибыль может быть завышена.Может создать иллюзию «денег», которых фактически нет $высокаяприбыльприплохойликвидности$.Оба метода:
Неправильный выбор метода для управленческих/налоговых целей приводит к неправильным решениям $например,наёмперсонала,инвестиции,кредитование$.

Влияние на ключевые показатели

Кассовая прибыль влияет на денежные коврики: свободный денежный поток, краткосрочная ликвидность.Начисленная прибыль — на рентабельность, показатели эффективности, кредитоспособность с точки зрения инвесторов.Финансовые коэффициенты $рентабельность,текущаяликвидность,оборачиваемость$ могут кардинально отличаться в зависимости от метода.

Рекомендации

Для принятия управленческих решений использовать данные метода начисления $отображаютэкономическийрезультат$ + регулярно смотреть отчёт о движении денежных средств $касовуюкартину$.Небольшим компаниям и ИП без отсрочек платежей можно опираться на кассовый метод для контроля ликвидности, но при расширении бизнеса перейти на начисления.Всегда делать корректировки: резервы по сомнительным долгам, амортизация, распределение предоплат и начисление расходов.В практике часто используют «гибридный» подход: бухгалтерская отчётность по начислениям $потребованиямстандартов/инвесторов$, а для оперативного контроля — отдельный cash‑flow и кассовая «книга».

Коротко: кассовый метод показывает «сколько у нас наличности сейчас», начисления — «сколько мы действительно заработали/потребили в периоде». Для анализа эффективности бизнеса предпочтительнее метод начисления; для оценки платежеспособности — кассовый.