Ниже — практическое описание типичных бухгалтерских проводок и последствий операции «покупка материалов на 150 000 руб., предоплата 50 000 руб., поставка через месяц». Приведено стандартное отражение по ОКОФ/плану счетов $РФ$. Если у вас иная учетная политика $например,предоплатыотражаютсянаотдельномсчете$, скорректируйте номера счетов соответственно.

1) При перечислении предоплаты $покупательперечисляет50000руб.$

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» $субсчет«Авансывыданные»$ 50 000Кт 51 «Расчетный счет» 50 000

Комментарий: предоплата отражается как актив — аванс поставщику $дебетовоесальдопосубсчетуавансов$.

2) При получении материалов и приходной документации $счет-фактура/накладная$ на общую сумму 150 000 руб.

Дт 10 «Материалы» 150 000Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» $основнойсубсчет—задолженность$ 150 000

3) Списание аванса в счет поставки $перекрытиеранеевыданногоаванса$

Дт 60 $субсчет—задолженность$ 50 000Кт 60 $субсчет—авансывыданные$ 50 000

В результате: по 60 $сальдо$ останется кредитовое сальдо 100 000 — задолженность перед поставщиком.

4) Оплата оставшейся части $приоплатеостатка100000руб.$

Дт 60 «Расчеты с поставщиками» 100 000Кт 51 «Расчетный счет» 100 000

Итоговые проводки в сумме дают: приобретение материалов 150 000, аванс 50 000 списан, неоплаченная часть 100 000 погашена при оплате.

Если в операции присутствует НДС

При оплате аванса поставщик может выставить авансовый счет‑фактуру $НДСнааванс$. В этом случае при уплате аванса дополнительно отражается НДС к вычету $привыполненииусловий$:
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» $суммаНДСсаванса$Кт 60 $аванс$ общий документ включает НДС в сумму аванса.При приеме товаров НДС отражается по общей сумме: Дт 19 — Кт 60 $НДС$. Конкретика зависит от того, оформлял ли поставщик счет‑фактуру на аванс и от учетной политики $датапринятияквычетуНДС$.

4) Отражение в балансе $кратко$

После перечисления аванса $дополученияматериалов$:
Активы: денежные средства на р/сч уменьшились на 50 000; оборотные активы $авансывыданные$ увеличились на 50 000 — итого по балансу изменение активов = 0 $перемещениевнутриоборотныхсредств$.Пассивы/капитал: без изменений.После получения материалов и до оплаты остатка:
Активы: запасы $материалы$ +150 000; авансы выданные −50 000; денежные средства −50 000 $еслисчитатьобашагавместе$ => чистые активы увеличились на 100 000 $засчетобразованиязадолженности$.Пассивы: кредиторская задолженность перед поставщиком +100 000.Собственный капитал напрямую не поменялся на момент прихода $изменитсяприсписанииматериаловврасходы/готовойпродукцииит.п.$.

5) Отражение в отчете о движении денежных средств $ОДДС$

Прямой метод:
При перечислении аванса: денежный отток в разделе операционных $обычно$ или в разделе инвестиционных/прочих — в зависимости от назначения материальных ценностей; для материалов, используемых в операционной деятельности, — операционная деятельность: −50 000.При оплате остатка: ещё один денежный отток операционной деятельности: −100 000.Косвенный метод:
Изменение оборотных активов: увеличение авансов выданных $доприхода$ уменьшает чистый денежный поток от операционной деятельности; в период прихода рост запасов/снижение авансов корректирует чистую прибыль при переходе к денежным потокам.

6) Возможные типичные ошибки и риски при учете предоплаты, которые стоит предусмотреть

Отражение аванса как расхода $Дт20/26/44$ до получения материалов — приведёт к искажению расходов и занижению запасов.Отражение материалов при оплате аванса $Дт10припредоплате$ — завышение запасов и одновременное сохранение аванса $двойнойучет$ или ошибочное обнуление аванса.Неправильное списание/не списание аванса при получении товаров $оставшийсяаванснеперекрыт$ — искажение кредиторской задолженности и авансов.Ошибки с НДС: принятие к вычету НДС по авансу без оснований $неткорректнооформленногосчет‑фактурынааванс$, или, наоборот, пропуск вычета по авансу; неверное распределение НДС между авансом и основной суммой.Неверная классификация в ОДДС $кредитование/инвестиции/операции$ — искажение структуры движения средств.Курсовые разницы $длявалютныхопераций$: изменение курса между моментом предоплаты, приходом товаров и окончательной оплатой — требуется правильное отражение курсовых разниц $Дт/Кт91или52/58ит.д.$ в соответствии с ПБУ и учетной политикой.Отсутствие документального подтверждения $платежныепоручения,банковскиевыписки,счета‑фактуры,акты$ — затруднения при налоговых проверках.Несверенные взаиморасчеты с поставщиком $ошибкивсуммах,пропущенныеавансы$ — требуется регулярная сверка по выписке и расчетам.

7) Рекомендации по внутреннему контролю

Вести субсчета по 60: отдельно «Авансы выданные» и «Задолженность за поставки», сверять с выписками поставщика.Хранить пакет документов: доп. соглашения, платежные поручения, авансовые счета‑фактуры $еслиесть$, накладные, ТОРГ‑12, акты приёма‑передачи.Контролировать НДС: оформленные счета‑фактуры на аванс и на поставку, проверять даты принятия к вычету в соответствии с учетной политикой.Автоматизировать проводки в учётной программе для уменьшения ошибок при погашении аванса.

Если нужно, могу:

Привести пример проводок с НДС $20$ и показать суммы НДС/без НДС;Описать проводки при курсовых разницах, если оплата в валюте;Подготовить чек‑лист документов и контрольных процедур для работы с авансами.