Кратко и по существу.

Исходные данные: депозит (10{,}000{,}000) руб., срок 1 год, плавающая ставка; через 6 месяцев рыночная ставка выросла (ставка по договору изменилась в соответствии с условием плавации).

1) Общая экономическая логика

Плавающая ставка означает, что будущие денежные потоки по обязательству рефинансируются/пересчитываются при каждом reset — поэтому рыночная стоимость такого обязательства мало чувствительна к изменению рыночной ставки (т. е. дюрация близка к нулю): основное влияние — изменение будущих процентных расходов, а не мгновенная переоценка баланса. Если обязательство учтено по амортизированной стоимости — изменение рыночной ставки само по себе не приводит к переоценке балансовой стоимости (за исключением изменения условий договора). Если обязательство на FVTPL — изменение справедливой стоимости отражается в прибыли/убытке (за исключением компоненты собственного кредитного риска, отражаемой в OCI по IFRS 9 при избрании).

2) По МСФО (IFRS 9 + раскрытия IFRS 7)

Измерение:
Если депозит классифицирован и измеряется по амортизированной стоимости: продолжаем учитывать по первоначальной балансовой стоимости плюс начисленные проценты по методу эффективной процентной ставки (EIR). Для плавающей ставки EIR практически эквивалентна контрактной ставке между reset’ами; при изменении контрактных денежных потоков по условиям договора корректировки EIR делают prospectively только при изменении условий (modification) — обычно не требуется. Если депозит на FVTPL: пересчитываете справедливую стоимость при изменении рыночных условий; изменение признаётся в P&L. Если обязательство на FVTPL и изменение fair value обусловлено изменением собственной кредитоспособности — эта компонента по IFRS 9 выносится в OCI (disclosure и presentation rules).Проводки (наглядно):
При привлечении:Dr Касса (Cash) (10{,}000{,}000)
Cr Депозиты клиентов (Customer deposits) (10{,}000{,}000)Начисление процентов за первые 6 мес. при ставке (r_1):сумма (I_1 = 10{,}000{,}000 \times r_1 \times \dfrac{6}{12}) Dr Процентные расходы (I_1)
Cr Начисленные проценты / Депозит (I_1)После повышения ставки до (r_2), начисление за вторые 6 мес.:(I_2 = 10{,}000{,}000 \times r_2 \times \dfrac{6}{12}) Dr Процентные расходы (I_2)
Cr Начисленные проценты / Депозит (I_2)Если обязательство на FVTPL и fair‑value вырос/упал на (\Delta FV):Dr/Cr Соответствующий P&L (Loss)/Gain (\Delta FV)
Cr/Dr Финансовое обязательство (увеличение/уменьшение) (\Delta FV)(Если собственный кредитный риск выделяется в OCI: соответствующая часть идет в OCI.)Раскрытия (по IFRS 7):
справедливая стоимость обязательств и уровень иерархии (Level 2/3), методика оценки; политика классификации и влияние изменений ставок на прибыль и финансовое положение; чувствительность к процентному риску, сроковая структура денежных потоков; если применимо — сведения о hedge accounting, величина признанных убытков/прибылей.

3) По российским правилам (БУ/регуляторные требования)

Бухучёт (РСБУ / правила ЦБ): депозит, как правило, учитывается по амортизированной (номинальной) стоимости; изменение рыночной ставки само по себе не приводит к переоценке обязательства в бухучёте и налоговом учёте. Процентные расходы начисляются по договорной (плавающей) ставке после каждого пересчёта. Проводки в РСБУ аналогичны приведённым для амортиз. стоимости (см. «При привлечении» и «Начисление процентов»). Для торгового портфеля/класса FVTPL по российским правилам (если обязательство входит в портфель, отражаемый по справедливой стоимости) — применяется переоценка в соответствии с учетной политикой и регулятором; такие случаи редки для розничных депозитов. Раскрытия/регламент для банка: регуляторная отчетность в ЦБ требует расчёта и предоставления показателей ликвидности (включая мгновенную, текущую и долгосрочную ликвидность — N2, N3, N4 и пр.), информации о процентных доходах/расходах и о структуре привлечённых средств.

4) Влияние на показатели ликвидности и прибыльности

Прибыльность:
рост рыночной ставки, если депозит плавающий, приведёт к увеличению процентных расходов на оставшийся период: примерно на ( \Delta I = 10{,}000{,}000 \times (r_2 - r_1) \times \dfrac{6}{12}). Это снизит чистый процентный доход и рентабельность (NIM, RoA, RoE) при прочих равных. если активы банка не так быстро перепозиционируются (фиксированные доходы), разрыв в доходности может ухудшить маржу.Ликвидность и регуляторные коэффициенты:
прямого мгновенного ухудшения баланса (carrying amount) не происходит при учёте по амортизированной стоимости, но повышение расходов может увеличить приток оттоков (если депозиты менее конкурентны) и увеличить потребность в дешёвом финансировании; это может ухудшить коэффициенты ликвидности (N2, N3 и пр.) и потребовать перекомбинирования фондирования. плавающие депозиты быстро репрайсятся — это уменьшает процентную» рыночную» чувствительность (EV sensitivity), но увеличивает риск роста затрат при массовой индексации ставок.Если банк был вынужден бы переоценивать обязательство по справедливой стоимости (FVTPL), то изменение рыночной стоимости попадёт в P&L (или часть собственного кредитного риска в OCI), что напрямую снизит отчётную прибыль и может повлиять на капиталовые и ликвидные коэффициенты.

5) Практические рекомендации

Если депозит на амортизированной стоимости: продолжать начислять по фактическим новым ставкам; подготовить анализ воздействия повышения ставок на NIM и отчётность по процентному риску. Для раскрытий по МСФО: включить влияние изменения ставок в заметки (сводки по рыночному рискy, fair‑value раскрытия, методы оценки). Мониторить регуляторные коэффициенты ликвидности; при необходимости — корректировать структуру фондирования или применять хеджирование процентного риска (cash‑flow hedge) с соответствующим бухгалтерским оформлением.

Если нужно, могу:

привести конкретные проводки с числовыми суммами при условии, что вы укажете (r_1) и (r_2); составить пример раскрытия по IFRS 7 и регуляторной форме для ЦБ.