Единственная входная информация: вклад $2000000$ руб., ставка $6\%$ годовых, ежемесячное начисление, срок 1 год. Сначала расчёт процентов:
- Годовые проценты: $2000000\times 6\%=120000$ руб.
- Ежемесячно: $I_m=\frac{2000000\times 6\%}{12}=10000$ руб.
Бухпроводки и влияние (кратко):
1) Приём вклада (дата зачисления):
- Дт «Касса / Корреспондентский счёт» $2000000$
Кт «Вклады клиентов (тек. счёт / сберегательный счёт)» $2000000$
Влияние: обязательства банка +$2000000$; прибыль не меняется.
2) Ежемесячное начисление процентов (повторить 12 раз):
- Дт «Процентные расходы (на вклады)» $10000$
Кт «Начисленные проценты к выплате (кредиторская задолженность)» $10000$
Влияние: обязательства +$10000$ ежемесячно; прибыль до налогообложения уменьшается на $10000$ ежемесячно (в год — $120000$).
3) Создание резерва под возможные потери
(две типовые схемы — выберите применимую по учётной политике банка):
A) Резерв признаётся как расход (резерв формируется «в счёт» прибыли):
- Пусть размер резерва в месяц = $R_m$ (например, если удерживают $p$ от начислений, то $R_m=I_m\times p$).
- Дт «Расходы на формирование резервов / прочие расходы» $R_m$
Кт «Резервы под возможные потери (счёт 96 или аналог)» $R_m$
Влияние: обязательства +$R_m$; прибыль уменьшается на $R_m$.
B) Резерв удерживают непосредственно из начисленных процентов (ре-классификация обязательства в резерв):
- Если резерв удерживается из начисленных процентов, и он не проходит отдельно через расход (т.е. уменьшает выплачиваемые проценты):
Дт «Начисленные проценты к выплате» $R_m$
Кт «Резервы под возможные потери» $R_m$
Влияние: одна статья обязательств (начисленные проценты) уменьшается на $R_m$, другая (резерв) увеличивается на $R_m$; чистого влияния на прибыль в момент перераспределения нет (прибыль уже уменьшена через первоначальное начисление процентов).
Пример (если удерживают $p=30\%$ от ежемесячных начислений):
$R_m=10000\times 30\%=3000$ руб. — в варианте A это будет отдельный расход $3000$ в месяц; в варианте B — переклассификация $3000$ из начисленных процентов в резерв.
Итоговое влияние за год (примерная картинка):
- Обязательства: вклад +$2000000$; ежемесячные начисления и резервы увеличивают краткосрочные обязательства/резервы на заявленные суммы.
- Прибыль: уменьшается суммарно на сумму начисленных процентов $120000$ и дополнительно на суммы резервов, если резервы признаются как расход (вариант A). В варианте B дополнительного уменьшения прибыли при самой переклассификации нет (уменьшение прибыли уже произошло при начислении процентов).