Кратко и по делу — что нужно признать, какие проводки и как это повлияет на отчет о прибылях и убытках.
1) Первоначальное признание
- Стоимость приобретённого оборудования признаётся как первоначальная стоимость ОС — покупная цена $6000000$ руб. (аванс и обяз-ть по рассрочке относятся к оплате этой цены). Если применяется МСФО/МНЗП, при значительной разнице может учитываться приведённая стоимость обязательств — см. примечание ниже.
2) Проводки при покупке
- Оплата аванса:
Debit 60.1 «Авансы выданные поставщикам» $1500000$
Credit 51 «Расчетный счет» $1500000$
- При получении и принятии оборудования (фиксируем ОС и погашаем аванс, остаток — кредиторская задолженность по рассрочке):
Debit 01 «Основные средства» (или через 08 → 01) $6000000$
Credit 60 «Расчеты с поставщиками» (остаток по оплате) $4500000$
Credit 60.1 «Авансы выданные» $1500000$
Примечание по учёту обязательства: при применении МСФО/практики дисконтирования финансовых обязательств — первоначально кредиторская задолженность может признаваться по приведённой стоимости (PV) будущих платежей; разница между номиналом и PV учитывается как дисконт/надбавка и амортизируется методом эффективной процентной ставки. В российском РСБУ часто признают задолженность по номиналу и начисляют проценты как расходы.
3) Начисление процентов по рассрочке (8% годовых)
Предположим, что основная задолженность возвращается равными ежегодными платежами по основному долгу: основная сумма $4500000$ делится на 3 года → ежегодно по $1500000$ погашения основного долга. Проценты начисляются на остаток.
График процентов (при равных погашениях основного долга):
- Год 1: процент на $4500000$: $4500000\times 0.08=360000$
- Год 2: процент на $3000000$: $3000000\times 0.08=240000$
- Год 3: процент на $1500000$: $1500000\times 0.08=120000$
Проводки по годам (пример, год 1):
- Начисление процентов:
Debit 91/2 (или 26/20/44 в составе финансовых расходов в зависимости от назначения) «Проценты к уплате (финансовые расходы)» $360000$
Credit 66 (или субсчет кредиторской задолженности по процентам/поставщику) $360000$
- Оплата первого ежегодного взноса (основной долг + проценты):
Debit 60 «Расчеты с поставщиками» (погашение основного) $1500000$
Debit 66 «Проценты к уплате» $360000$
Credit 51 «Расчетный счет» $1860000$
Если используется дисконтирование обязательства (IFRS): первоначально долг = PV будущих платежей; начисление процентов ведётся методом эффективной процентной ставки: Debit «Процентные расходы» ... Credit «Долг» — с амортизацией дисконта.
4) Метод амортизации (рекомендация)
- Рекомендую линейный (straight‑line) метод — прост и соответствует обычной практике для оборудования, если ожидаемая полезная жизнь постоянна.
- Нужно определить срок полезного использования (ПИ) и ликвидационную (остаточную) стоимость. Для примера возьмём ПИ = 6 лет и остаточную стоимость = 0.
Годовая амортизация (пример, линейная):
${\text{Амортизация}}_{\text{год}}=\frac{6000000-0}{6}=1000000$ руб. в год.
Проводка амортизации (ежегодно):
Debit 20/26/44 (в зависимости от назначения затрат) «Амортизация ОС» $1000000$
Credit 02 «Амортизация основных средств» $1000000$
5) Влияние на отчет о прибылях и убытках (пример по годам, при ПИ=6, равные погашения основного)
- Операционные расходы/себестоимость: уменьшаются на амортизацию $1000000$ руб./год (переносится в соответствующие статьи: 20,26,44).
- Финансовые расходы: проценты по рассрочке, год 1 — $360000$, год 2 — $240000$, год 3 — $120000$.
- Итого влияние на P&L (пример, год 1): суммарные расходы, влияющие на прибыль до налогообложения, увеличатся на
$1000000$ (амортизация) $+360000$ (проценты) $=1360000$ руб.
6) Дополнительные замечания
- Налоговый учёт: амортизация и процентные расходы имеют особенности в налогообложении (лимиты, сроки). Уточните применимые налоговые правила.
- Если оборудование собирается вводить в эксплуатацию позже (строительство) — проценты на период строительства можно капитализировать при соответствии критериям.
- Если вы хотите, могу привести проводки при учёте задолженности по приведённой стоимости (амортизация дисконта методом эффективной ставки).
Если нужно — уточните: предпочитаемая налоговая/учётная база (РСБУ или МСФО) и предполагаемый срок полезной жизни — дам скорректированные проводки и расчёты.