Проводки и пояснения (все суммы — без НДС, НДС 20% указан отдельно):
1) Начальное сальдо на 01.01.20X1:
- на складе материалы (перенесено из прошлого периода): остаток $450000$ руб. (по дебету счёта $10$).
2) Получено сырьё на сумму $1200000$ руб. (НДС $20\%$ = $240000$ руб.), счет-фактура получен:
- Дт $10$ — $1200000$ руб.
- Дт $19$ — $240000$ руб. (входной НДС)
- Кт $60$ — $1440000$ руб. (кредиторская задолженность поставщику)
3) Оплата поставщику банковским переводом $1080000$ руб. (включая НДС):
- Дт $60$ — $1080000$ руб.
- Кт $51$ — $1080000$ руб.
(Остаток по счёту $60$: $1440000-1080000=360000$ руб. — задолженность поставщику.)
4) Списание материалов в производство (без НДС, т.к. НДС учитывается при покупке):
- Дт $20$ (или другой счёт затрат) — $900000$ руб.
- Кт $10$ — $900000$ руб.
Итоговые остатки по материалам на складе:
- $450000+1200000-900000=750000$ руб. (по дебету счёта $10$).
Порядок отражения НДС в учёте (кратко):
- Входной НДС при приобретении отражается по дебету счёта $19$ в момент получения товара и налоговой (счёт‑фактуры) (здесь — $240000$ руб.), независимо от факта оплаты, при соблюдении условий для вычета (налоговая накладная, получение товара, продавец — плательщик НДС и т.п.).
- Если в отчётном периоде есть выходной НДС (с продаж), он отражается по кредиту счёта $68$. Для зачёта входного НДС против выходного выполняется проводка:
- Дт $68$ — Кт $19$ (на сумму зачитаемого входного НДС).
Затем остаток к уплате в бюджет оплачивается:
- Дт $68$ — Кт $51$ (оплата налоговой задолженности).
- Если выходного НДС нет или входной НДС превышает выходной, сумма входного НДС остаётся на счёте $19$ и переносится на следующий период либо заявляется к возмещению из бюджета в порядке, установленном НК РФ.
Таким образом, в приведённом кейсе входной НДС $240000$ учтён на счёте $19$; оплата поставщику уменьшила задолженность по $60$, но не влияет на признание входного НДС.