Проведу кратко и по делу: проводки, влияние на выручку/прибыль, налоговые последствия.
1) Исходная реализация (без НДС):
- Дт $62$ Кт $90.1$ — $1200000$ (реализация, дебиторская задолженность).
- Дт $90.2$ Кт $41$ — $C$ (списание себестоимости реализованного товара; $C$ — себестоимость проданных товаров).
(Если оплата поступила сразу: Дт $51$ Кт $62$ — $1200000$.)
2) Возврат товара на $180000$:
- Для корректировки выручки: Дт $90.1$ Кт $62$ — $180000$ (если уменьшаете дебиторку).
Если деньги уже возвращаются налично/безналом: Дт $90.1$ Кт $51$ — $180000$.
- Для возвращённых товаров в оборот (восстановление запасов): Дт $41$ Кт $90.2$ — $C_{ret}$ (где $C_{ret}$ — себестоимость возвращённой части).
3) Предоставленная скидка $30000$ (после реализации):
- Если скидка уменьшает расчёты/денежные средства: Дт $90.1$ Кт $62$ — $30000$.
Если скидку возвращают наличными/безналом покупателю (если оплата уже была): Дт $90.1$ Кт $51$ — $30000$.
Итого по выручке:
- Было выручено: $1200000$.
- Сумма возврата и скидки: $180000+30000=210000$.
- Чистая выручка после корректировок: $1200000-210000=990000$.
Влияние на прибыль (грубо, до прочих расходов и налогов):
- Первоначальная валовая прибыль: $G=1200000-C$.
- После возврата/скидки валовая прибыль: $G^{\prime }=990000-(C-C_{ret})$ (себестоимость уменьшилась на $C_{ret}$ при возврате).
- Изменение валовой прибыли: $\Delta G=G^{\prime }-G=-210000+C_{ret}$.
- Примечание: скидка уменьшает прибыль на полную сумму $30000$ (себестоимость на неё не меняется); возврат влияет и на выручку, и на себестоимость (по величине $C_{ret}$).
Налоговые последствия (важное и кратко):
- НДС: у вас указано «без НДС» — корректировок по НДС не требуется. (Если бы был НДС, нужно было бы выставить корректировочные счета‑фактуры и скорректировать начисленный НДС.)
- Налог на прибыль: снижение выручки в учёте уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли при условии документального подтверждения возврата/скидки и правильного отражения в учёте в соответствующем периоде. Необходимы: акт возврата, товарная накладная на возврат, соглашение/документ о предоставлении скидки; если оплата уже возвращена — платежные документы.
- Налог на прибыль — ограничений: если скидка или возврат оформлены формально и документально корректно, они уменьшают доходы признаваемые по ПБУ/НК РФ. При сомнительной экономической обоснованности налоговые органы могут оспорить корректировку.
- НДФЛ/страховые взносы: прямого влияния нет, кроме косвенного (изменение базы по прибыли не влияет на взносы напрямую).
- Если компания на УСН/ЕНВД/патенте — порядок уменьшения налоговой базы зависит от выбранного режима; нужно сверять с правилами этого режима (в большинстве случаев уменьшение выручки уменьшает налоговую базу при условии документального оформления).
Короткие рекомендации:
- Оформить акт возврата и/или соглашение о скидке, корректно отразить проводками в том же периоде, где обнаружены факты.
- Зафиксировать восстановление запасов (акт приёма на склад) и документально подтвердить себестоимость возвращённых товаров ($C_{ret}$).
- При наличии НДС — оформить корректировочные счета‑фактуры и исправить начисленный НДС.
Если нужно, могу привести проводки с конкретной величиной $C_{ret}$ при известной себестоимости возвращённой партии.