ООО приобрело оборудование стоимостью 5 000 000 руб.; для бухгалтерского учета срок службы 10 лет (линейная амортизация), для налогового учета — 5 лет (ускоренная амортизация); рассчитайте влияние на налоговую базу и сумму отложенного налога за первый год при ставке 20%, поясните возникающие временные разницы
ООО приобрело оборудование стоимостью 5 000 000 руб.; для бухгалтерского учета срок службы 10 лет (линейная амортизация), для налогового учета — 5 лет (ускоренная амортизация); рассчитайте влияние на налоговую базу и сумму отложенного налога за первый год при ставке 20%, поясните возникающие временные разницы
Похожие вопросы
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
1) Годовая амортизация:
- бухгалтерская: 5 000 00010=500 000\dfrac{5\,000\,000}{10}=500\,000105000000 =500000 руб.;
- налоговая (ускоренно, за 5 лет): 5 000 0005=1 000 000\dfrac{5\,000\,000}{5}=1\,000\,00055000000 =1000000 руб.
2) Балансовая стоимость и налоговая база после 1-го года:
- балансовая стоимость (carrying amount): 5 000 000−500 000=4 500 0005\,000\,000-500\,000=4\,500\,0005000000−500000=4500000 руб.;
- налоговая база (tax base): 5 000 000−1 000 000=4 000 0005\,000\,000-1\,000\,000=4\,000\,0005000000−1000000=4000000 руб.
3) Временная разница:
temporary difference=4 500 000−4 000 000=500 000\text{temporary difference}=4\,500\,000-4\,000\,000=500\,000temporary difference=4500000−4000000=500000 руб. (положительная — налогооблагающая временная разница).
4) Сумма отложенного налога при ставке 20%20\%20%:
отложенный налог=500 000×20%=100 000\text{отложенный налог}=500\,000\times 20\%=100\,000отложенный налог=500000×20%=100000 руб. — это отложенное налоговое обязательство (DTL).
5) Пояснение:
- Налоговая амортизация больше бухгалтерской в первом году, поэтому налогооблагаемая прибыль меньше бухгалтерской на 500 000500\,000500000, текущие налоговые выплаты уменьшились на 500 000×20%=100 000500\,000\times20\%=100\,000500000×20%=100000.
- Разница временная: в будущем налоговые списания будут меньше бухгалтерских, разница обратится и приведёт к увеличению налогооблагаемой прибыли, то есть ранее признанное DTL будет погашаться (увеличение текущих налогов в последующие периоды).