Основные задачи бухгалтерского учёта на небольшом производственном предприятии
- Учет хозяйственных операций и сохранность первичных документов.
- Учет и контроль запасов (материалы, незавершённое производство, готовая продукция).
- Калькуляция себестоимости продукции и учёт затрат по статьям.
- Учет начислений по оплате труда и кадровая отчётность.
- Налоговый учёт и своевременная подготовка налоговых деклараций.
- Управленческая отчётность и бюджеты (план‑фактный анализ).
- Учёт основных средств и амортизация.
- Контроль движения денежных средств и банковских операций.
- Обеспечение соответствия требованиям внешних пользователей (банк, налоговые органы, аудит).
Ключевые пользователи информации и их потребности
- Руководитель: оперативная управленческая информация — маржинальность, себестоимость единицы продукции, отклонения от плана, кассовая позиция, прогноз денежного потока, ключевые KPI.
- Банк (кредитор): платёжеспособность и ликвидность, отчётность (баланс, ОП/ДДС), прогнозы платежей, соблюдение кредитных ковенантов.
- Налоговые органы: корректность налоговой базы, первичные документы, расчёты НДС, налог на прибыль, НДФЛ и взносы; отчётность по формам и срокам.
- Собственники/инвесторы и аудиторы: достоверные финансовые отчёты и пояснения к ним.
- Поставщики/клиенты: информация о расчётах и платёжной дисциплине (по требованию).
Как выстроить учёт, чтобы удовлетворять руководителя, банк и налоговые органы
1) Разграничение учёта
- Ввести единый первичный учёт (поступления, отгрузки, акты), из которого формируются: налоговый учёт, финансовая отчётность и управленческий учёт.
- Для управленческого учёта вести отдельные аналитики по номенклатуре, заказам/участкам и центрам ответственности.
2) Организация документооборота и автоматизация
- Типовой комплект первичных документов (накладные, ТТН, товарные чеки, акты приёмки, ведомости ЗП).
- Использовать бухгалтерскую/ERP‑систему с интеграцией склад‑производство (MRP/WMS) для оперативных остатков и расчёта себестоимости.
- Обеспечить аудиторский след (журналы операций, права доступа, версии документов).
3) Методы учёта и калькуляции
- Выбрать метод оценки запасов (FIFO/средневзвешенный) и зафиксировать в учетной политике.
- Установить метод калькуляции (постоянная полная себестоимость, посменный/порядковый учёт в зависимости от технологии).
- Вести регистры амортизации и по учёту ОС отдельно для налогового и бухгалтерского учёта, если применяются разные правила.
4) Внутренний контроль и процедуры
- Разделение обязанностей (приёмка — списание — учёт — инкассация).
- Регулярные сверки: банк, расчёты с контрагентами, остатки на складах.
- Инвентаризации: минимум годовая, по критичным позициям — ежеквартально или по итогам месячников.
5) Отчётность и частота
- Для руководителя: оперативные отчёты еженедельно/ежемесячно — P&L, себестоимость по продукции, отклонения по плану, остатки материалов, дешёвые/дорогие позиции, краткосрочный прогноз денежных потоков.
- Для банка: месячная/квартальная бухгалтерская отчётность, годовые отчёты, 12‑месячный прогноз денежных потоков ($12$ месяцев), отчёты по ковенантам.
- Для налоговых органов: сдача деклараций в сроки, хранение первички, журналы НДС, расчёты по зарплате и взносам.
6) Ключевые финансовые показатели (формулы для банка и руководителя)
- Коэффициент текущей ликвидности: $\text{Current ratio}=\frac{\text{Текущие активы}}{\text{Текущие обязательства}}$.
- Быстрая ликвидность: $\text{Quick ratio}=\frac{\text{Текущие активы}-\text{Запасы}}{\text{Текущие обязательства}}$.
- Покрытие обслуживания долга (DSCR): $\text{DSCR}=\frac{\text{Операционный денежный поток}}{\text{Обслуживание долга}}$.
- Себестоимость единицы: $\text{Себестоимость на ед.}=\frac{\text{Прямые материалы}+\text{Прямой труд}+\text{Накладные расходы}}{\text{Выпущенное количество}}$.
7) Налоговая дисциплина
- Утверждённая учетная политика с правилами признания доходов/расходов, амортизации, учёта НДС.
- Ведение реестров входящего/исходящего НДС, расчётов с бюджетом по взносам и НДФЛ.
- Хранение первички в доступной форме для проверок.
Короткий итог: централизованный первичный учёт + автоматизация + разделение учётов (финансовый, налоговый, управленческий) + регулярные сверки и отчёты (оперативные для руководителя, формальные для банка и налогов) обеспечат удовлетворение информационных потребностей всех трёх групп.