Метод начисления — бухгалтерские проводки (день продажи):
- Дт $50$ — Кт $90$ — $60000$ (поступление наличных, выручка)
- Дт $62$ — Кт $90$ — $90000$ (продано в кредит, признана выручка)
При поступлении безналичной оплаты через 30 дней:
- Дт $51$ — Кт $62$ — $90000$
Последствия (анализ):
- В отчетности за период продажи выручка = $150000$; в балансе показана дебиторская задолженность $90000$.
- Налог на прибыль признаётся по методу начисления на момент признания дохода. Налоговая база увеличилась на $150000$. При ставке налога $t$ налог = $(\text{прибыль})\cdot t$, если для простоты считать прибыль равной выручке, налог = $150000\cdot t$ (в числовом примере при $t=20\%$ — $150000\cdot 20\%=30000$). Фактически реальная сумма налога зависит от величины расходов (себестоимости и др.).
Метод кассового учёта — бухгалтерские проводки (день продажи):
- Дт $50$ — Кт $90$ — $60000$ (оплаченная наличными часть признана выручкой)
(безналичная часть выручки не признаётся до фактического получения денег)
При поступлении безналичной оплаты через 30 дней:
- Дт $51$ — Кт $90$ — $90000$ (признание выручки по поступлению денег)
Последствия (анализ):
- В отчётности за период продажи выручка = $60000$; дебиторская задолженность по выручке не влияет на признание выручки в отчёте о прибылях и убытках до поступления оплаты.
- Налог на прибыль (при применении кассового метода для налогообложения) признаётся только по факту получения денежных средств. Налоговая база сейчас = $60000$, оставшиеся $90000$ будут включены в базу и обложены налогом через 30 дней. При ставке $t$ налог сейчас = $60000\cdot t$, позже добавится $90000\cdot t$.
Краткое сравнение:
- В методе начисления доход и налог признаются сразу в полном объёме ($150000$); отчёт показывает выше выручку и дебиторскую задолженность.
- В кассовом методе часть выручки и соответствующий налог откладываются до получения оплаты (в данном случае отсрочка налога на сумму $90000$ на 30 дней).
- На величину итогового годового налога метод не влияет (если все поступления состоятся в том же налоговом периоде), но влияет на момент признания налога и на показатели текущей отчётности (выручка, чистая прибыль, дебиторская задолженность).