Кратко и по делу.
Исходные данные и доп. допущения:
- Срок аренды $n=5$ лет; ежегодный платёж вплотную в начале каждого года $P=1000000$ руб.
- Ставка дисконтирования $r=8\%$.
- Допущение: нет первоначальных прямых расходов, авансов, опционов на покупку и т.п. => первоначально право пользования = обязательство по аренде.
Расчёт текущей стоимости (рента авансом — annuity due):
$$PV=P\cdot \frac{1-(1+r{)}^{-n}}{r}\cdot (1+r)$$ $$PV=1000000\cdot \frac{1-(1.08{)}^{-5}}{0.08}\cdot 1.08\approx 4312126.84$$
Первичное признание на дату начала аренды (commencement date):
- Первоначальная стоимость права пользования (ROU asset) = $4312126.84$ руб.
- Первоначальное обязательство по аренде = $4312126.84$ руб.
Проводки на дату начала:
1) Признание ROU и обязательства:
- Дт Право пользования (ROU) $4312126.84$
Кт Обязательство по аренде $4312126.84$
2) Сразу произведён платёж в начале первого года $P=1000000$:
- Дт Обязательство по аренде $1000000.00$
Кт Денежные средства $1000000.00$
Сальдо обязательства после платежа:
$$4312126.84-1000000=3312126.84\text{руб.}$$
Проводки и расчёты в течение/на конец первого года:
- Наращение процентов (эффект «процент по долгу»): проценты за год на остаток после платеже в начале года
$$\text{Проценты}=3312126.84\times 0.08\approx 264970.15$$ Проводка начисления процентов (на конец года):
- Дт Процентные расходы $264970.15$
Кт Обязательство по аренде $264970.15$
Сальдо обязательства на конец года:
$$3312126.84+264970.15=3577096.99\text{руб. (≈3577097)}$$
- Амортизация права пользования: равномерно за срок аренды (если иное не обосновано):
$$\text{Амортизация в год}=\frac{4312126.84}{5}=862425.37$$ Проводка амортизации (на конец года):
- Дт Амортизационные расходы $862425.37$
Кт Накопленная амортизация ROU $862425.37$
Балансовые величины на конец первого года:
- Балансовая стоимость ROU:
$$4312126.84-862425.37=3449701.47\text{руб.}$$ - Обязательство по аренде:
$$\approx 3577096.99\text{руб.}$$
Краткое резюме проводок (суммы в руб.):
- Дт ROU $4312126.84$ / Кт Обяз-во по аренде $4312126.84$ — первичное признание.
- Дт Обяз-во по аренде $1000000.00$ / Кт Д/с $1000000.00$ — платёж в начале 1-го года.
- Дт Процентные расходы $264970.15$ / Кт Обяз-во по аренде $264970.15$ — начисление процентов за год.
- Дт Амортизационные расходы $862425.37$ / Кт Накопл. аморт. ROU $862425.37$ — годовая амортизация.
Если нужны распечатка графика платежей/амортизации по годам с округлениями — скажите, построю.