Кратко и по делу. Исходная факт: расхождение между данными склада и регистрами бухучёта в размере $450000$ руб. Ниже — процедуры для установления причин, оценки влияния на отчётность и рекомендации по исправлению.
1) Первичные проверки (срочно)
- Сверка документов по сумме $450000$: приходные/расходные накладные, ТОРГ-12, УПД, счета-фактуры, приходные и расходные акты.
- Физическая переинвентаризация проблемных позиций (выборочно и, при необходимости, полностью) — сравнить фактические остатки с регистрами.
- Cut‑off (пограничные) тесты — проверка операций вокруг отчетной даты, чтобы исключить ошибки отнесения в неправильный период.
2) Трассировка и верификация операций
- Проследить каждую выявленную несходящуюся позицию «товар → документ → проводка».
- Проверить операции поставок/возвратов, перемещений между складами, списаний, брака и оприходования.
- Сверить приходные документы с платежами и договорами (подтвердить факт поставки/оплаты).
3) Тестирование контрольных процедур и IT‑контролей
- Оценить работу складского учёта (порядок отражения приходов/расходов, журналы приёма).
- Проверить права доступа и изменения в учётной системе, логи операций, возможности фальсификации.
- Тестировать соблюдение принципов раздельности обязанностей (приёмка, учёт, выписка документов, ввод в систему).
4) Количественная оценка и проекцирование ошибок
- Определить, является ли расхождение единичным или системным (выборочное тестирование дополнительных позиций).
- При использовании выборки проекция: $\text{Проектируемая ошибка}=\text{Доля ошибок в выборке}\times \text{Общая стоимость выборки}$.
- Оценить материалность: сравнить $450000$ с соответствующими базами (остатки запасов, выручка, прибыль). Формула: $\text{Материальность}=\text{Бенчмарк}\times \text{Порог}$.
5) Оценка влияния на отчётность
- Если расхождение связано с текущим периодом — скорректировать бухгалтерские регистры и отчётность за этот период.
- Если причастны ошибки прошлых периодов — оценить необходимость исправления ошибок прошлых периодов и раскрытий (МСФО/РСБУ критерии).
- Оценить влияние на себестоимость, прибыль, налоги и НДС (при наличии входящего/исходящего НДС проверить корректность счета‑фактуры).
6) Возможность мошенничества
- Оценить признаки мошенничества: скрытые поступления/недостачи, систематические расхождения, нарушения процедур. При наличии индикаторов рекомендовать углублённое расследование (forensic).
7) Конкретные корректирующие проводки (примерных шаблонов — после установления фактической причины)
- Если запасы по бухучёту завышены на $450000$: Дт «Списание/убыток от недостач» $450000$; Кт «Товары» $450000$.
- Если бухучёт занижен на $450000$: Дт «Товары» $450000$; Кт «Прочие доходы/корректировка» $450000$.
(Выбор счёта зависит от причины — кража/порча/ошибка учёта/прихода.)
8) Документация и отчёт аудитора
- Зафиксировать все выполненные процедуры, собранные доказательства, расчёты проекции и выводы по материальности.
- По результатам — рекомендации в письменном виде руководству и, при необходимости, корректирующие записи в учёте.
9) Рекомендации по предотвращению повторения
- Ужесточить регламенты приёма/отпуска товара, ввести обязательную сверку ТТН/УПД и подписей.
- Разделение полномочий, регулярные внезапные инвентаризации, автоматизация учёта с логами доступа.
- Периодический анализ отклонений и обучение персонала.
10) Когда привлекать дополнительно
- Если после процедур причины не устанавливаются или есть признаки значимого мошенничества — привлечение эксперта по бухгалтерскому расследованию/юриста.
Сроки и приоритет: начать с физпроверки и cut‑off немедленно; завершить первичный анализ и дать рекомендации в течение нескольких рабочих дней, углублённое расследование — по результатам первичных выводов.