Проводки (предположим: цена без НДС $3600000$, НДС $20\%$ = $720000$; доставка $100000$, монтаж $50000$; НДС принят к вычету — не включается в стоимость ОС).
1) Получен счет/поставлен на учёт приобретения (накопление затрат на приобретение):
- Дт $08$ «Вложения во внеоборотные активы» — $3600000$
- Дт $19$ «НДС по приобретённым ценностям» — $720000$
- Кт $60$ «Расчёты с поставщиками» — $4320000$
2) Доставка учтена:
- Дт $08$ — $100000$
- Кт $60$ — $100000$
3) Монтаж учтён:
- Дт $08$ — $50000$
- Кт $60$ — $50000$
(Итоговая задолженность поставщику по счёту $60$: $4470000$. Оплата банковским переводом: Дт $60$ — Кт $51$ — $4470000$.)
4) Передача в эксплуатацию (перенос накопленной стоимости в состав ОС):
- Дт $01$ «Основные средства» — $3750000$ (стоимость: $3600000+100000+50000$)
- Кт $08$ — $3750000$
(НДС $720000$ остаётся на счёте $19$ и принимается к вычету в налоговом учёте — не входит в первоначальную стоимость.)
5) Начисление амортизации (линейный метод, срок $10$ лет): годовая амортизация
$$\text{Годовая амортизация}=\frac{3750000}{10}=375000\text{руб.}$$ Проводка начисления за год:
- Дт $20$ (или $26,44$ в зависимости от назначения) — $375000$
- Кт $02$ «Амортизация основных средств» — $375000$
(Если начислять помесячно: месячная амортизация $\frac{375000}{12}=31250$ руб.: Дт $20$/... Кт $02$ — $31250$ ежемесячно.)
Влияние на бухгалтерский баланс за первый год:
- Внеоборотные активы (счёт $01$): первоначальная стоимость увеличилась на $3750000$.
- На счёте накопленной амортизации (счёт $02$) на конец года накоплено $-375000$ (контраактив), поэтому балансовая (остаточная) стоимость ОС:
$$3750000-375000=3375000$$ - Денежные средства/краткосрочные обязательства: денежный отток/увеличение кредиторской задолженности на сумму платежа $4470000$ (с учётом НДС).
Влияние на отчёт о прибылях и убытках за первый год:
- Амортизация $375000$ войдёт в себестоимость/прочие расходы (в зависимости от назначения: Дт $20,26,44$ и т.п.), что уменьшит прибыль до налогообложения на $375000$.
- НДС (при принятии к вычету) на прибыль не влияет — он не признаётся расходом, а учитывается в налоговом учёте/дебете счёта $19$.
Короткое резюме чисел: первоначальная стоимость ОС $3750000$, НДС к вычету $720000$, годовая амортизация $375000$, остаточная стоимость после года $3375000$.